Apakah Pajakan Peralatan?
Pajakan Peralatan merujuk kepada pajakan di mana satu pihak yang merupakan pemilik peralatan membenarkan pihak lain menggunakan peralatan sebagai pertukaran penyewaan berkala di mana pemilikan selama tempoh perjanjian tetap dengan pemajak sahaja dan berhak untuk membatalkan pajakan dengan segera apabila dia mendapati bahawa pemajak telah melanggar mana-mana syarat perjanjian pajakan.
Dengan kata mudah, ia adalah perjanjian kontrak antara dua pihak, iaitu Pemberi Pajak (pemilik aset), dan Pemberi Pajak (pengguna aset) di mana Pemberi Pajak membenarkan Pemberi Pajak untuk menggunakan aset tersebut untuk jangka waktu tertentu sebagai balasan untuk pembayaran berkala dikenali sebagai pembayaran Pajakan.
Perjanjian sewa peralatan adalah model popular yang sering digunakan oleh syarikat di seluruh dunia. Daripada membeli aset tersebut, syarikat lebih suka memajaknya, dengan itu menjimatkan berjuta-juta dolar dalam pembelian. Walau bagaimanapun, Pajakan ini mempunyai kebaikan dan keburukan yang akan kami fahami melalui artikel ini.
Jenis Pajakan Peralatan
Pajakan ini terbahagi kepada dua jenis seperti berikut:
Jenis # 1 - Pajakan Kewangan
Financial Lease dikenali sebagai Capital Lease di Amerika Syarikat dan merupakan pembelian Peralatan oleh perniagaan, yang dibiayai oleh pengumpulan Hutang. Dengan berkesan dalam Pajakan Kewangan, kunci kira-kira akan dipengaruhi oleh penambahan jumlah yang sama untuk Aset dan Liabiliti Lembaran Imbangan Syarikat.
Sepanjang tempoh Pajakan Kewangan, Pemajak akan mengiktiraf perbelanjaan susutnilai peralatan dan perbelanjaan faedah atas tanggungan hutang. Belanja Faedah adalah sama dengan liabiliti pajakan pada awal tempoh dikalikan dengan Kadar Faedah Sewa.
Jenis # 2 - Pajakan Operasi
Operating Lease adalah perjanjian sewa antara Pemberi Pajak dan Pemajak di mana secara berkesan tidak ada pembelian Peralatan yang berlaku. Oleh itu, tidak ada aset atau liabiliti yang dilaporkan pada kunci kira-kira oleh perniagaan. Pemajak hanya membuat pembayaran pembayaran pajakan berkala, yang diakui sebagai perbelanjaan sewa dalam Penyata Pendapatan.
Dalam Penyata Aliran Tunai, pembayaran sewa untuk pajakan ini dilaporkan sebagai aliran keluar dari Aktiviti Operasi. Oleh kerana Sewa Operasi tidak mempengaruhi Lembaran Imbangan Pemberi Pajak, Sewa Operasi juga disebut sebagai Aset Pembiayaan Lembaran Imbangan.
Contoh Pengiraan Bayaran Pajakan Peralatan
Click International menyewa Mesin dari Harry International untuk tujuan penggunaan dalamannya. Maklumat terperinci di bawah:
- Bayaran Pajakan Bulanan: $ 10,000
- Kehidupan Berguna (dalam Tahun): 4
- Kadar pajakan: 6%
Pada akhir empat tahun, mesin tersebut akan dikembalikan kepada Harry International, yang akan menjual mesin tersebut dengan Nilai Skrapnya.
Berdasarkan fakta di atas, mari cuba kirakan pembayaran Pajakan dan perincian susut nilai lain:
Click International akan mengklasifikasikan Pajakan sebagai Pajakan Kewangan dan bukannya Pajakan Operasi kerana aset tersebut dipajak selama 75% atau lebih dari jangka hayatnya. Juga, disebutkan dengan jelas bahawa pada akhir pajakan, aset akan dilupuskan untuk nilai sekerapnya.
Oleh itu, pada awal Pajakan, Nilai Pajakan Sekarang, iaitu $ 34651, akan direkodkan di bawah sisi Aset dan liabiliti Lembaran Imbangan Klik Antarabangsa.
Oleh itu, Jadual Pembayaran Sewa adalah:
Rujuk Templat Excel untuk pengiraan terperinci.
Kelebihan
- Ia adalah sumber pembiayaan yang lebih murah kerana tidak memerlukan pendahuluan awal, yang mengakibatkan penjimatan wang tunai untuk pengguna aset, yaitu, Pemajak.
- Operasi Lease membolehkan Pemberi Pajak untuk mengembalikan aset pada akhir pajakan, yang dapat mengurangkan risiko yang timbul akibat Usang Peralatan kerana perubahan Teknologi dll
- Kelebihan lain yang biasanya timbul dalam kes Leasing Operasi Jenis Peralatan adalah bahawa ia tidak menghasilkan Liabiliti Lembaran Imbangan kerana ini adalah Pembiayaan Lembaran Imbangan. Oleh itu nisbah leveraj seperti nisbah hutang / ekuiti dan lain-lain lebih rendah berbanding dengan pembelian aset secara langsung.
- Kelebihan Cukai tertentu diberikan kepada firma yang beroperasi di Amerika Syarikat di mana pajakan tersebut dianggap sebagai kedudukan Pemilikan seperti pembelian Aset dan perniagaan dapat mengurangkan perbelanjaan Susutnilai dan Faedah untuk tujuan cukai dan boleh menganggap pajakan sebagai perjanjian sewa untuk kewangan tujuan pelaporan.
Kekurangan
- Perjanjian sewa peralatan, apabila dianggap sebagai Pajakan Kewangan, menghasilkan Nisbah Leverage seperti Nisbah Hutang ke Aset, Nisbah Hutang ke Ekuiti menjadi lebih tinggi kerana melaporkan Tanggungjawab di Lembaran Imbangan.
- Pendapatan Operasi dikurangkan apabila Pajak dianggap sebagai Sewa Operasi kerana keseluruhan pembayaran sewa dianggap sebagai Aliran Sewa dan didebitkan dari Penyata Pendapatan.
- Biasanya, dalam Pajakan Peralatan terutama dalam Pajakan Operasi, tempoh dan jumlah Pembayaran Sewa ditetapkan pada awal Pajakan itu sendiri tanpa mengira sama ada Peralatan menjadi usang disebabkan oleh perubahan teknologi, dsb. Yang boleh mengakibatkan kos komited untuk Pemajak tanpa menghasilkan sebarang faedah.
- Sewa Operasi menghasilkan pembayaran aliran tunai tetap dalam bentuk Penyewaan Sewa dan boleh membebankan perniagaan apabila penjualan terjejas kerana keadaan perniagaan yang buruk.
Perkara Penting Mengenai Perubahan Pajakan Peralatan
Di bawah perjanjian pajakan Peralatan, klasifikasi Pajakan (Operasi atau Pembiayaan Pajakan) ditentukan oleh bahan ekonomi dari transaksi pajakan yang bermaksud bahawa jika perjanjian pajakan mengakibatkan pemindahan semua hak dan risiko yang berkaitan dengan pemilikan kepada Pemajak, maka pajakan tersebut akan dicirikan sebagai Pajakan Kewangan dan akan ditunjukkan pada Lembaran Imbangan Pemberi Pajak seperti yang dibincangkan di atas. Kriteria ini terpakai di bawah GAAP AS dan IFRS.
Kesimpulannya
Implikasi penting Equipment Leasehold terhadap perniagaan dan pilihannya mempunyai akibat yang meluas. Perniagaan harus membuat keputusan yang berkaitan dengan jenis pajakan setelah mempertimbangkan model perniagaannya, kehidupan Aset, dan perubahan dalam sektor di mana aset tersebut digunakan untuk memanfaatkan sepenuhnya dari pajakan ini.
