Susutnilai (Definisi, Contoh) - 4 Jenis Susut Nilai Teratas

Apa itu Susut Nilai?

Kaedah perakaunan untuk peruntukan kos bagi sebarang aset fizikal atau ketara semasa hayatnya dikenali sebagai susut nilai dan nilai itulah yang menunjukkan bahawa berapa banyak nilai aset telah digunakan dan Menyusutkan aset membantu entiti menjana pendapatan dari aset itu sambil mengenakan sebahagian kecil dari kos aset yang digunakan setiap tahun.

Dalam perakaunan dan kewangan, susut nilai merujuk kepada kaedah memperuntukkan kos aset ketara sepanjang hayat penggunaannya. Terdapat pelbagai kaedah untuk mengira jumlahnya, yang akan kita lihat kemudian dalam artikel, tetapi mari kita dapatkan pemahaman ringkas mengenai bagaimana ia berfungsi dengan bantuan ilustrasi berikut.

Contoh Susut Nilai

Syarikat X Inc. mula mengeluarkan minuman berudara pada tahun 2016. Syarikat ini telah membeli mesin pembotolan dengan harga $ 10 MN. Penyelia kilang, Encik Trevor, telah menjalankan kelayakan teknikal mesin pembotolan dan percaya bahawa ia akan bertahan selama 10 tahun tanpa nilai penyelamatan. Berapakah jumlah yang harus diubah setiap tahun dalam buku akaun?

Untuk kesederhanaan, mari kita anggap bahawa tanaman akan berfungsi secara merata sepanjang hayat ekonominya.

• Kos mesin pembotolan: $ 10 Juta;
• Jangka hayat: 10 tahun
• Jumlah susut nilai untuk setiap tahun = (Kos - nilai penyelamatan) / Hayat berguna aset dalam tahun
• = (10,000,000 - 0) / 10 = 1,000,000

Syarikat akan mengenakan bayaran $ 1,000,000 setiap tahun hingga sepuluh tahun. Pada akhir 10 tahun, keseluruhan kos aset akan dibebankan. Oleh itu, kita dapat mengatakan bahawa susut nilai adalah peruntukan sistematik kos aset ketara sepanjang hayatnya.

Sebab Susut Nilai

• Kemerosotan fizikal atau kehausan - Semasa aset digunakan, prestasi dan kualiti mereka merosot. Kemerosotan fizikal juga disebabkan oleh penggunaan aset yang tidak bijaksana. Semasa aset itu digunakan, keausan juga berlaku akibat hakisan, debu, dan kerosakan, dll. Pendedahan aset kepada kekuatan alam seperti angin, hujan, dan matahari juga merupakan faktor penting dalam menyebabkan kemerosotan fizikal dan kehausan. Tidak kira seberapa banyak penjagaan atau pencegahan yang dilakukan oleh penggunanya, mustahil untuk mengekalkan bentuk dan kualiti asal aset tersebut.
• Usang - Keusangan bermaksud menjadi ketinggalan zaman atau usang. Kita hidup di zaman teknologi. Teknologi baru muncul dalam jangka masa yang cepat. Teknologi baru dan lebih baik menjadikan produk lama ketinggalan zaman. Kita dapat melihat apa yang telah dilakukan oleh peluncuran I-Phone 7 kepada pendahulunya I-Phone 6. I-Phone 6 telah menjadi usang oleh I-Phone 7. Jentera lama walaupun dalam keadaan baik, mungkin sudah usang dengan pengenalan baru teknologi.
• Ketidakcukupan - Ketidakcukupan merujuk kepada ketidakupayaan untuk menggunakan aset yang sama kerana pertumbuhan dan perubahan saiz syarikat. Syarikat yang mengeluarkan 2,000 unit telefon bimbit perlu menggunakan jentera baru dan lebih baik sekiranya penjualannya meningkat kepada 10,000 unit.
• Kemalangan - Yang salah adalah manusia. Dan apabila manusia tersilap menyebabkan kemalangan. Tidak kira berapa banyak langkah berjaga-jaga dan pemeriksaan kualiti yang dilakukan oleh syarikat, beberapa kemalangan pasti akan berlaku.

Semua faktor yang disebutkan di atas menunjukkan sebab yang menyebabkan penurunan nilai aset yang digunakan. Penurunan nilai ini mungkin berlaku dalam satu tahun atau secara beransur-ansur sepanjang hayat ekonomi aset. Untuk mencatat penurunan nilai syarikat membuat peruntukan untuk susut nilai setiap tahun. Terdapat pelbagai kaedah untuk mengira jumlahnya. Mari kita perhatikan beberapa yang terkenal.

4 Jenis Susut Nilai Teratas

# 1 - Garis lurus

Ini adalah kaedah paling mudah dan paling banyak digunakan untuk pengiraan. Ilustrasi 1 di atas menggambarkan kaedah garis lurus. Dalam kaedah garis lurus, jumlah susut nilai tetap dikenakan setiap tahun. Syarikat mesti mengira nilai baki, yang mewakili nilai yang diharapkan syarikat akan pulih pada akhir hayat berguna mesin.

Formula untuk SLM = (Kos aset tetap - Nilai baki) / Hayat berguna dalam tahun

Implikasi kaedah Garis Lurus

• Kaedah perakaunan yang dominan di AS dan negara-negara lain
• Menghasilkan peningkatan kadar pulangan daripada kadar pulangan sebenar sepanjang hayat aset
• Aliran keluar tunai tetap / berterusan sepanjang hayat berguna aset
• Mudah difahami dan dilaksanakan

# 2 - Kaedah Penurunan Berganda

Ia juga dikenali sebagai kaedah dipercepat. Dalam kaedah ini, susut nilai dua kali ganda daripada kaedah garis lurus. Walau bagaimanapun, ia sedikit lebih rumit daripada kaedah garis lurus. Mari lihat bagaimana ia berfungsi dengan bantuan ilustrasi.

Contohnya

Syarikat X Inc. telah membeli mesin pembotolan dengan harga $ 10 MN. Penyelia kilang, Encik Trevor, telah menjalankan kelayakan teknikal mesin pembotolan dan percaya bahawa kaedah pengurangan keseimbangan akan sangat sesuai untuk tujuan penyusutan. Jangka hayat ekonomi aset adalah 5 tahun.

Garis Lurus = 1/5 = 20% setiap tahun

Penurunan Berganda ialah 2 x Garis Lurus = 2 x 20% = 40%.

Tahun	Nilai aset (1)	Kadar dep (2)	Jumlah susut nilai (1) * (2)	Nilai buku bersih
Tahun 1	10,000,000	40%	4.000.000	6,000,000
Tahun 2	6,000,000	40%	2,400,000	3,600,000
Tahun 3	3,600,000	40%	1,440,000	2,160,000
Tahun 4	2,160,000	40%	864,000	1,296,000
Tahun 5	1,296,000	40%	1,296,000	-

Sekiranya anda melihat susut nilai tahun kelima, ia berjumlah $ 1,296,000. Harap maklum bahawa pada tahun lalu, aset tersebut susut nilai sepenuhnya (nilai penyelamatan adalah sifar).

Susut Nilai dan Cukai yang Dipercepat

• Pemacu utama penyusutan nilai yang diterima oleh faedah cukai syarikat
• Ia bertindak sebagai pelindung cukai dalam jangka masa tertentu
• Aliran tunai lebih baik pada tahun-tahun awal dengan kaedah susut nilai dipercepat
• Pengawal selia sering membenarkan kaedah ini meningkatkan pelaburan dalam ekonomi

# 3 - Unit kaedah penyusutan pengeluaran

Dalam kaedah kaedah pengeluaran, penyusutan dikenakan mengikut penggunaan sebenar aset tersebut. Ini serupa dengan kaedah garis lurus kecuali untuk jangka hayat aset tersebut dianggarkan berdasarkan aktiviti menggerakkan aset seperti sejumlah jam mesin, jumlah pemasangan, jumlah unit yang dihasilkan dan lain-lain.

Susut nilai menggunakan Unit Pengeluaran = (Bilangan unit yang dihasilkan pada tahun tertentu / Jumlah unit yang dihasilkan sepanjang hayat) x Kos aset

Implikasi Unit Kaedah Pengeluaran

• Mengurangkan penyusutan dalam tempoh produktiviti yang rendah dan dengan itu melebih-lebihkan nilai pendapatan dan aset Menyalahtafsirkan realiti perniagaan apabila persaingan dengan produktiviti yang lebih tinggi dimainkan.
• Menyalahtafsirkan realiti perniagaan apabila persaingan dengan produktiviti yang lebih tinggi menjadi hasil dalam penstrukturan caj apabila
• Hasil dalam penstrukturan semula caj apabila aset yang dinilai lebih tinggi kemudiannya dinilai semula; Dari sudut pandangan penganalisis, ini adalah caj yang tidak berulang dan oleh itu dikecualikan.
• Dari sudut pandangan penganalisis, ini adalah caj yang tidak berulang dan oleh itu dikecualikan.
  Walau bagaimanapun, penyesuaian anggaran pendapatan harus disederhanakan agar sesuai dengan penyata yang lalu.

Contoh Kaedah Kaedah Pengeluaran

Syarikat X Inc. telah membeli mesin pembotolan dengan harga $ 10 MN. Penyelia kilang, Encik Trevor, telah menjalankan kelayakan teknikal mesin pembotolan dan percaya bahawa kaedah kaedah pengeluaran paling sesuai. Jangka hayat ekonomi aset adalah 5 tahun, di mana ia akan menghasilkan 100,000 unit, 200,000 unit, 300,000 unit, 400,000 unit, dan 500,000 unit masing-masing pada tahun 1, tahun 2, tahun 3, tahun 4 & tahun 5. Hitung jumlah susut nilai bagi setiap lima tahun.

Jangka waktu	Nilai aset (1)	Bilangan unit yang akan dihasilkan (2)	Jumlah susut nilai	Nilai aset pada akhir
Tahun 1	1,00,00,000	1,00,000	6,66,667	93,33,333
Tahun 2	93,33,333	2,00,000	13,33,333	80,00,000
Tahun 3	80,00,000	3,00,000	20,00,000	60,00,000
Tahun 4	60,00,000	4,00,000	26,66,667	33,33,333
Tahun 5	33,33,333	5,00,000	33,33,333	-
	Jumlah	15,00,000	1,00,00,000

Pada akhir tahun 5, kita dapat melihat bahawa susutnilai terkumpul aset (1,00,00,000) sama dengan jumlah kosnya (1,00,00,000). Ia bergantung pada jumlah unit yang dihasilkan oleh mesin. Kita dapat melihat bahawa perbelanjaan maksimum adalah pada tahun 5 ketika mesin menghasilkan 500,000 unit, dan yang terendah adalah pada tahun 1 ketika mesin menghasilkan 100,000 unit.

# 4 - Kaedah jumlah digit tahun

Kaedah jumlah digit tahun juga merupakan kaedah Susut Nilai dipercepat. Dalam kaedah ini, sebahagian besar susut nilai diiktiraf dalam beberapa tahun pertama hayatnya. Ia dikira berdasarkan jumlah digit tahun untuk setiap tahun jangka hayatnya. Contohnya, jika aset itu berguna jika 5 tahun, jumlah digit adalah = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)

jika aset itu berguna jika 5 tahun, jumlah digit adalah = 21 (6 + 5 + 4 + 3 + 2 +1)

Implikasi Kaedah Jumlah Digit Tahun

• Manfaat dari penurunan aset dari masa ke masa dan oleh itu ia disesuaikan agar sama
• Kesan inflasi terhadap kos pembaikan dan penyelenggaraan dijaga dengan memperuntukkan
  susut nilai yang lebih tinggi pada tahun-tahun awal
• Kesukaran untuk menganggarkan kecekapan aset serta kos pembaikan dan penyelenggaraan

Contoh - Kaedah Jumlah Digit Tahun

Syarikat X Inc. telah membeli mesin pembotolan dengan harga $ 10 juta. Penyelia kilang, Encik Trevor, telah menjalankan kemungkinan teknikal mesin pembotolan dan percaya bahawa jumlah kaedah digit akan sangat sesuai. Jangka hayat ekonomi aset adalah 5 tahun. Hitung susut nilai.

Bertahun-tahun	Baki hayat berguna (A)	Jumlah digit (B)	asas C = (A) / (B)	Kadar Depan D = C * 100	Susut nilai tahunan
1	5	15	5/15	33%	33,33,333
2	4	15	4/15	27%	26,66,667
3	3	15	3/15	20%	20,00,000
4	2	15	2/15	13%	13,33,333
5	1	15	1/15	7%	6,66,667

= $ 10 juta

Garis Lurus berbanding Susut Nilai Dipercepat

Untuk memahami kesan terhadap Penyata Kewangan, mari kita ambil contoh yang sangat asas.

Mari kita anggap bahawa kedua-dua Syarikat A dan B sama persis dalam semua hal (kecuali untuk susut nilai). Kami menganggap bahawa satu-satunya perubahan penyusutan kedua syarikat.

• Syarikat A menggunakan kaedah garis lurus dengan profil berikut.
• Tahun 1 - $ 100, Tahun 2 - $ 100, Tahun 3 - $ 100, Tahun 4 - $ 100 dan Tahun 5 - $ 100
• Syarikat B menggunakan kaedah susut nilai dipercepat dengan perbelanjaan berikut
• Tahun 1 - $ 150, Tahun 2 - $ 120, Tahun 3 - $ 100, Tahun 4 - $ 75 dan Tahun 5 - $ 50
• Harap maklum bahawa jumlah susut nilai adalah sama untuk Syarikat A dan B. sahaja

Juga, perhatikan bahawa kaedah dipercepat mengenakan jumlah yang lebih tinggi pada tahun-tahun awal dan jumlah yang lebih rendah pada tahun-tahun terakhir.

Berikut adalah Penyata Pendapatan Syarikat A dan B.

Tahun 1 - Penyata Pendapatan

Seperti yang kita perhatikan dari jadual di atas, bahawa dasar susut nilai yang digunakan berbeza untuk kedua-dua syarikat. Ini menghasilkan EBIT, EBT, dan Pendapatan Bersih yang lebih tinggi untuk Syarikat A berbanding syarikat B. Harap maklum bahawa semua item di atas susut nilai seperti EBITDA dan Margin Kasar tetap tidak terjejas dan sama untuk kedua-dua syarikat.

Berikut adalah perbezaan Margin Keuntungan Syarikat A dan B

Mari kita lihat bagaimana margin Keuntungan berbeza seiring dengan berjalannya waktu.

Untuk Tahun 5, kami menganggap bahawa semua parameter kewangan adalah sama kecuali untuk susut nilai.

Susut nilai Syarikat A - Tahun 5 adalah $ 100 (Garis Lurus), dan susut nilai Syarikat B - tahun 5 adalah $ 50 (Susut Nilai Dipercepat).

Penyata Pendapatan dan Margin Tahun 5

Seperti yang dapat kita lihat dari atas bahawa pada Tahun 5, Margin EBIT, Margin EBT, dan Margin Untung lebih tinggi bagi Syarikat B berbanding Syarikat A;

Perkara yang Perlu Diperhatikan - Kesan Penyata Kewangan

• Kesan yang ketara terhadap Penyata Pendapatan dan Lembaran Imbangan bagi syarikat berintensifkan modal
• Kaedah yang dipercepat cenderung menekan pendapatan bersih dan ekuiti pemegang saham pada tahun-tahun awal berbanding dengan kaedah Straight Line
• Juga, nisbah pulangan lebih rendah apabila kaedah Dipercepat digunakan, oleh itu lebih konservatif
• Kesannya, bagaimanapun, berubah pada tahun-tahun kemudian dengan perbelanjaan susut nilai yang lebih rendah
• Sebuah syarikat dengan perbelanjaan modal yang tinggi mungkin mengambil pendekatan konservatif untuk menerapkan pendekatan Accelerated kerana penyusutan yang lebih rendah terhadap aset penuaan dikompensasi oleh peningkatan aset baru
• Pilihan jangka hayat dan nilai simpanan juga mempengaruhi perbelanjaan susut nilai dan juga nilai aset yang dinyatakan
• Kehidupan berguna yang lebih pendek dan nilai penyelamatan yang lebih rendah akan menyebabkan susut nilai yang lebih tinggi
• Perbelanjaan susut nilai yang lebih tinggi akan menurunkan nisbah pulangan. Seorang penganalisis harus menjaga perkara ini sambil membandingkan syarikat dengan kaedah yang berbeza
• Kaedah Susut Nilai Konservatif juga meningkatkan Nisbah Perolehan Aset. Sebaiknya kirakan Nisbah Perolehan Aset Tetap menggunakan Pelaburan Aset Tetap Kasar sebagai penyebut.

GAAP AS dan Susut Nilai

Kami telah melihat keempat kaedah penyusutan yang paling biasa digunakan oleh syarikat. Kaedah di atas tidak lengkap tetapi hanya bersifat ilustrasi. Terdapat pelbagai kaedah selain dari perkara di atas, seperti unit waktu, kaedah Kumpulan, kaedah gabungan dan lain-lain. Pemilihan kaedah ini tidak hanya bergantung pada sifat aset tetapi juga pada beberapa faktor lain seperti dasar perakaunan, keperluan peraturan , inflasi, dan lain-lain

Konsep perakaunan mendefinisikan susutnilai sebagai peruntukan sistematik kos aset sepanjang jangka hayat bergunanya. Aset diiktiraf dalam buku akaun berdasarkan kos sejarah. Kos sejarah jauh berbeza dengan nilai saksama kerana kos sejarah menggambarkan harga yang dibayar untuk membeli aset tersebut. Manakala di sisi lain, perakaunan nilai saksama menggambarkan pasaran atau harga semasa aset. Walaupun ada konsep penilaian semula aset dalam US GAAP, yang, jika digunakan, akan mencerminkan nilai wajar aset, tetapi konsep penilaian semula sukar digunakan kerana kerumitan dan pendekatan yang memakan waktu.

Untuk mengira susutnilai, syarikat terlebih dahulu menentukan asas aset yang tidak dapat disusutkan (Perbezaan antara kos aset dan nilai simpanannya). US GAAP membenarkan sebilangan kaedah yang boleh dipilih syarikat bergantung kepada sifat aset dan keputusan pengurusan mengenai pelaburan modal dan kos penggantian.

Bayaran susut nilai dicatatkan dalam setiap tempoh perakaunan. Ia dilaporkan dalam penyata pendapatan dan kunci kira-kira. Ia juga akan dilaporkan dalam penyata aliran tunai.

Perbezaan antara Pelunasan dan Susut Nilai

Konsep pelunasan dan susut nilai adalah serupa kecuali satu perbezaan kecil dan penting. Pelunasan merujuk kepada proses memperuntukkan kos aset tidak ketara dalam jangka masa tertentu. Pada masa yang sama, penyusutan merujuk kepada proses memperuntukkan kos aset yang boleh disusut nilai dalam jangka masa tertentu. Aset tidak ketara adalah aset yang tidak bersifat fizikal. Perisian, Hak Cipta, paten, dan Muhibah adalah beberapa aset tidak ketara yang paling banyak dijumpai dalam kunci kira-kira Syarikat mana pun. Tidak seperti susutnilai yang dapat Dihitung dengan pelbagai kaedah, perbelanjaan pelunasan harus berdasarkan anggaran jangka hayat aset tersebut.

Keperluan Pendedahan

Kerana pilihan kaedah susut nilai dapat mempengaruhi corak pendapatan yang dilaporkan

• Pendedahan dibuat sebagai nota kaki di bahagian yang menyenaraikan polisi perakaunan
• Sebilangan besar syarikat Amerika menggunakan kaedah susut nilai Straight Line sementara kaedah Accelerated popular di negara lain

sumber: Ford SEC Filings

• Pendedahan diperlukan untuk mempunyai perbandingan syarikat dalam beberapa waktu ATAU dengan rakan sebaya
• Pendedahan pengurusan mengenai Kehidupan Berguna dan Nilai Penyelamatan biasanya tidak jelas
• Kehidupan yang berguna tidak dapat ditentukan dengan jelas, dan jangka hayat yang terlalu panjang dapat melebih-lebihkan keuntungan
• Anggaran Nilai Salvage boleh berbeza-beza, dan Nilai Penyelamatan yang tinggi akan
  mengurangkan penyusutan. Penganalisis harus dapat mencapai nilai anggaran berdasarkan maklumat yang diberikan

Kesan Inflasi

• Ia disediakan berdasarkan kos sejarah untuk menggantikan aset tersebut pada masa akan datang
• Penggantian Kos diandaikan secara berterusan menyebabkan dana tidak mencukupi untuk
  menggantikan aset sekiranya berlaku kenaikan kos
• Kaedah penyusutan dipercepat lebih baik kerana pemulihan kos lebih tinggi pada tahun-tahun awal sehingga memendekkan keseluruhan tempoh pemulihan

Artikel berkaitan -

• Contoh Kadar Susut Nilai
• Sebab Susut Nilai Teratas
• Aliran Tunai dari Melabur

Video Formula Susut Nilai

Kesimpulannya

Susut nilai adalah caj penggunaan aset tersebut. Tetapi ia sangat berbeza dengan perbelanjaan operasi yang lain. Untuk perbelanjaan mengurus seperti sewa, gaji, dll, wang tunai harus dikeluarkan. Selalu ada aliran keluar wang setiap kali syarikat menanggung perbelanjaan. Tidak ada aliran keluar sumber daya, dan itu adalah perbelanjaan bukan tunai. Oleh itu, di mana sahaja keputusan kewangan penting diambil, pertimbangan penting harus diambil mengenai penyertaan atau pengecualian. Tanda aras yang paling biasa digunakan untuk menilai keuntungan syarikat adalah EBITDA (Pendapatan sebelum faedah, cukai, susut nilai, dan pelunasan), yang tidak termasuk kesan susutnilai. Walaupun merupakan perbelanjaan bukan tunai, ia tidak dapat dilupakan kerana keuntungan sebenarnya harus mempertimbangkan kesannya.