Apa itu Muhibah dalam Perakaunan?
Muhibah dalam perakaunan adalah Aset Tidak Berwujud yang dihasilkan apabila satu syarikat membeli syarikat lain dengan harga yang lebih tinggi daripada jumlah nilai saksama aset bersih syarikat yang dapat dikenal pasti pada masa pemerolehan dan ia dikira dengan mengurangkan nilai saksama aset bersih syarikat yang dapat dikenal pasti dari jumlah harga pembelian.
Di bawah piawaian perakaunan GAAP AS dan IFRS, ia dikenal pasti sebagai aset tidak ketara dengan jangka hayat yang tidak terbatas. Ia bukan pelunasan; namun, secara berkala (tahunan) diperiksa untuk kemerosotan.
Contoh Muhibah - Pemerolehan Apigee oleh Google
sumber: Pemfailan SEC Google
Kami perhatikan dari contoh di atas; Google memperoleh Apigee Corp dengan wang tunai $ 571 juta.
Berikut adalah pecahan jumlah pemerolehan
- $ 127 juta diagihkan kepada Aset Tidak ketara
- $ 41 juta diperolehi dengan wang tunai.
- $ 27 juta adalah aset bersih yang diperoleh
- Sisa $ 376 juta dikaitkan dengan Muhibah.
Bagaimana Mengira Muhibah dalam Perakaunan M&A?
Kami akan belajar mengira Muhibah selangkah demi selangkah dengan bantuan contoh. Mari kita anggap bahawa ada syarikat A yang memperoleh syarikat B dengan jumlah pertimbangan sebanyak $ 480 juta.
Mari kita lihat langkah -
Langkah 1 - Cari Nilai Buku Aset
Anda boleh mendapatkan nilai buku aset dari kunci kira-kira syarikat. Berikut adalah kewangan Syarikat B.
Langkah 2 - Cari Nilai Wajaran Aset
Nilai saksama aset dapat ditentukan dengan bantuan firma perakaunan kerana mereka dilengkapi dengan baik untuk menilai aset firma tersebut. Berikut adalah gambaran nilai saksama Aset Syarikat B.
Langkah 3 - Hitung Pelarasan Nilai Wajar
Penyesuaian Nilai Wajar adalah perbezaan antara Nilai Saksama Aset Syarikat B dan Nilai Buku Aset Syarikat B
- Penyesuaian Nilai Pasaran Adil = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
Langkah 4 - Kira Harga Pembelian Lebihan
Lebihan Harga Beli adalah bersih dari pertimbangan harga sebenar dan nilai buku syarikat sasaran.
- Harga Sebenar Dibayar - $ 480 juta
- Nilai Buku Bersih Syarikat B = $ 100 + 80 + 60 - 20 - 40 = $ 180
- Harga Pembelian Lebihan = Harga Sebenar Dibayar - Nilai Buku Bersih Syarikat B = $ 480 - 180 = $ 300
Langkah 5 - Kira Muhibah
Ini adalah perbezaan antara harga pembelian lebihan dan penyesuaian nilai saksama.
- Lebihan Harga Pembelian - Penyesuaian Nilai Saksama = $ 300 - $ 80 = $ 220 juta.
Perakaunan Muhibah
Entri Jurnal
Ia biasanya dicatat dalam buku jurnal hanya apabila beberapa pertimbangan dalam bentuk wang atau nilai wang dibayar untuknya.
Entri jurnal umumnya disiarkan seperti berikut:
Aset perolehan Dr XXX
Muhibah Dr XXX
Tunai / Bank Cr XXX
Mari kita ambil contoh untuk memahami entri jurnal muhibah. Nilai saksama aset bersih yang diperoleh ABC & Co dalam pemerolehan adalah $ 10 juta, dan jumlah yang dibayar adalah $ 12 juta, maka catatan jurnal adalah seperti berikut.
Aset (Aset tetap / aset semasa) Dr $ 10 juta
Muhibah (12Mn-10Mn) Dr $ 2 juta
Kepada Bank / tunai / Saham Cr 12 juta
Apa yang berlaku dengan Muhibah yang Dihasilkan secara dalaman?
Ia tidak diiktiraf sebagai aset kerana bukan aset yang dapat dikenalpasti yang dikendalikan oleh perusahaan yang dapat diukur dengan pasti pada kos. Perbelanjaan berikutnya untuk aset tidak ketara seperti jenama, judul penerbitan, dan barang yang serupa diiktiraf sebagai perbelanjaan untuk mengelakkan muhibah yang dihasilkan secara dalaman.
Bagaimana dengan Pelunasan?
Menurut piawaian perakaunan antarabangsa, ia tidak lagi dilunaskan atau disusut nilai. Sebaliknya, ia harus diuji penurunan nilai setiap tahun, seperti yang dijelaskan di bawah. Walau bagaimanapun, mengikut piawaian perakaunan India, penggabungan dan penggabungan muhibah akan dilunaskan sepanjang hayatnya. Oleh kerana sukar untuk mengira jangka hayat dengan kepastian yang munasabah, disarankan untuk dilunaskan dalam jangka masa yang tidak melebihi lima tahun melainkan jika tempoh yang lebih lama dibenarkan.
Apabila perniagaan dijangka berakhir atau tidak larut, pelabur biasanya menolak Muhibah dari sebarang pengiraan kerana kemungkinan tidak akan mempunyai nilai penjualan semula.
Kemerosotan Muhibah
Setiap tahun Muhibah perlu diuji untuk kemerosotan. Kerosakan berlaku apabila nilai pasaran aset menurun di bawah nilai buku. Maka ia perlu dikurangkan dengan jumlah nilai pasaran yang jatuh di bawah nilai buku.
Sebagai contoh, ABC Co membeli sebuah syarikat dengan harga $ 12 juta, di mana $ 5 juta adalah Goodwill. Setelah menjalankan perniagaan selama bertahun-tahun dengan kerugian dan anda merasakan nilai pasaran aset yang diperoleh melalui pemerolehan syarikat ABC adalah sangat kurang, dan kini hanya $ 9 juta sahaja. Dalam kes ini, nilai pasaran aset yang diperoleh turun sebanyak $ 3 juta, dan ia perlu dikurangkan dengan jumlah yang sama.
Dalam kes ini, entri untuk merosot adalah seperti berikut,
Kerugian penurunan nilai A / c Dr 3 juta
Muhibah A / c Cr 3 juta
(Muhibah terjejas kerana penurunan nilai pasaran aset yang diperoleh dengan pengambilalihan ABC Co)
Sekiranya pada tahun-tahun berikutnya, nilai saksama menurun lebih jauh, maka diakui sejauh $ 5 juta, dan jika nilai saksama menurun lebih jauh, maka penurunan nilai saksama diagihkan di antara semua aset.
Pembalikan penurunan nilai:
Apabila pembalikan penurunan nilai berlaku kerana peningkatan nilai saksama aset, maka pembalikan diperuntukkan untuk membawa jumlah aset terlebih dahulu ke aset selain Muhibah secara pro-rata dan kemudian diperuntukkan kemudian kepada Muhibah.
Sebagai contoh, Dalam contoh di atas, ABC Co memperoleh aset dengan harga $ 12 juta, di mana $ 5 juta adalah Muhibah, dan apabila nilai pasaran aset jatuh ke $ 6 juta, maka $ 6 juta (12-6) harus dijejaskan. Kemudian terjejas untuk keseluruhan $ 5 juta, dan aset lain yang diperoleh berkadar $ 1 juta.
Dalam kes ini, 2 tahun kemudian, nilai pasaran aset yang diperoleh meningkat sebanyak $ 4 juta, Kemudian nilai $ 4 juta untuk pertama kali diagihkan ke aset hingga $ 12 juta, dan jika baki masih ada, maka itu harus diperuntukkan kepada Muhibah.
