Apakah Prosedur Substantif?
Prosedur substansif adalah kaedah atau ujian audit yang dirancang oleh juruaudit untuk menilai penyata kewangan syarikat yang memerlukan juruaudit untuk membuat bukti konklusif untuk mengesahkan kelengkapan, ketepatan, kewujudan, kejadian, pengukuran, dan penilaian (pernyataan audit) kewangan rekod perniagaan.
Penjelasan
Tujuan di sebalik melaksanakan prosedur Substantif oleh juruaudit adalah untuk memeriksa bahawa tidak ada salah sangka penting dalam rekod kewangan perniagaan, iaitu, maklumat tersebut lengkap, tepat, sahih, dan semua maklumat penting diungkapkan. Kaedah yang diikuti termasuk menguji baki akaun, memeriksa entri umum, dan penyesuaian lain yang dibuat semasa menyiapkan penyata kewangan syarikat, dan juga termasuk membuat pertanyaan mengenai transaksi yang mencurigakan. Beberapa contohnya ialah pengesahan pihak luar seperti mengesahkan baki bank syarikat dari Bank secara langsung, melakukan pengiraan inventori fizikal, mengesahkan akaun yang perlu dibayar dari pemiutang perniagaan, dll.
Contoh Prosedur Substantif
Sebagai contoh, ada syarikat bernama BSR Trading, yang penyata kewangan syarikat menunjukkan baki berikut:
- Baki tunai $ 2,500
- Baki bank sebanyak $ 6,000
- Baki belum terima akaun sebanyak $ 10,000
- Baki hutang perdagangan berjumlah $ 8,000
- Inventori $ 5,000
Sekarang prosedur substantif yang dapat diikuti pada baki di atas adalah:
- Pengesahan fizikal baki tunai harus dilakukan untuk memastikan baki tepat.
- Untuk mengesahkan baki bank sebanyak $ 6,000, juruaudit akan menghantar surat bertulis kepada bank pelanggan untuk mengesahkan bahawa baki pelanggan dalam buku bank adalah sama dengan yang terdapat dalam buku akaun pelanggan dan jika ada apa-apa perbezaan maka pertama-tama penyata rekonsiliasi bank harus disiapkan, dan jika masih ada perbezaan, juruaudit harus membuat siasatan untuk mengetahui perbezaannya.
- Untuk baki belum terima akaun, invois penjualan harus disahkan, dan juga penghutang boleh diminta untuk mengesahkan baki mereka.
- Untuk baki Hutang Perdagangan, invois pembelian harus disahkan, dan juga Pemiutang dapat diminta untuk mengesahkan baki mereka.
- Untuk memeriksa baki pembelian inventori, invois, dan juga invois penjualan, harus disahkan, dan penghitungan fizikal inventori harus dilakukan.
Jenis-Jenis
Terdapat dua jenis seperti berikut:
# 1 - Ujian Perincian
Ujian perincian merujuk kepada proses mengumpulkan bukti yang membantu dalam menilai kebenaran baki akaun, pendedahan, dan transaksi perakaunan lain yang dibuat oleh entiti perniagaan dalam penyata kewangan mereka.
# 2 - Prosedur Analisis Substantif
Prosedur analisis adalah kaedah penting yang dilakukan semasa menjalankan proses pengauditan. Prosedur analisis, penilaian dibuat pada penyata kewangan dengan mengkaji hubungan yang masuk akal antara kedua-dua data kewangan dan bukan kewangan. Sebagai contoh, pengiraan nisbah, perbandingan baki tahun lalu dengan tahun semasa, dll.
Prosedur Substantif untuk Transaksi Akaun
Ia diikuti untuk memeriksa pembelian bahan mentah perniagaan:
- Pertama, pesanan pembelian dan invois masing-masing harus disahkan, dan kemudian invois harus dipadankan dengan GRN (nota penerimaan barang) untuk memeriksa bahawa untuk setiap invois pembelian, barang masing-masing telah diterima.
- Harga dan kuantiti yang dibeli yang terdapat dalam pesanan pembelian harus sama dengan invois pembelian.
- Kemudian pengeposan item yang diterima di akaun lejar yang berkenaan harus disahkan.
- Kemudian prosedur pemotongan pembelian harus dilakukan.
- Akhir sekali, prosedur analisis harus dilakukan dengan membandingkan trend pembelian tahun lalu dengan pembelian semasa, dan jika terdapat perbezaan besar dalam tren tersebut, maka alasan untuk perbezaan tersebut harus dijumpai.
Prosedur substantif diikuti untuk memeriksa transaksi pihak Berkaitan perniagaan:
- Urus niaga dengan pihak berkaitan adalah penting kerana urus niaga ini mempunyai lebih banyak kemungkinan ketidaktepatan kerana dengan pihak yang berkaitan dengan pemilik / pengarah syarikat.
- Juruaudit harus mendapatkan bukti yang relevan untuk memeriksa sifat, tujuan, dan sejauh mana urus niaga ini, dan juga, harus dinilai bahawa urus niaga ini dengan harga seutuhnya.
Kepentingan
Prosedur substantif adalah penting untuk memeriksa ketepatan & kelengkapan transaksi perniagaan, pengukuran & penilaian aset atau liabiliti perniagaan itu dan untuk memeriksa bahawa pendedahan semua item material dilakukan dengan betul, dll. Prosedur ini penting semasa menjalankan audit kepada mengulas kebenaran dan kewajaran penyata kewangan syarikat. Ia memberikan jaminan mengenai pernyataan berikut kepada juruaudit:
- Kewujudan aset dan liabiliti pada tarikh yang ditentukan.
- Aset yang dilaporkan mesti dimiliki oleh syarikat pada tarikh yang ditentukan.
- Liabiliti yang dilaporkan mestilah kewajipan syarikat untuk membayar pada tarikh yang ditentukan.
- Semua aset dan liabiliti yang ada harus dinilai dengan tepat dan dicatat dalam penyata kewangan syarikat.
- Peristiwa atau urus niaga yang direkodkan mesti berkaitan dengan tempoh audit sahaja.
- Urus niaga dicatatkan pada jumlah yang betul, dan satu-satunya perbelanjaan dan pendapatan dicatatkan yang berkaitan dengan tempoh tersebut.
Kesimpulannya
Prosedur audit yang substansial adalah ujian yang dirancang untuk mengumpulkan bukti mengenai transaksi perniagaan sehingga kejadian, kesahan, keberadaan transaksi dapat diverifikasi, dan ketepatan perlakuan perakaunan mereka dapat diperiksa.
