Apakah Kerugian Operasi Bersih atau NOL?
Kerugian operasi bersih adalah kerugian operasi iaitu perbelanjaan dalam jangka masa yang lebih besar daripada pendapatan bagi syarikat tersebut dalam jangka masa tertentu, yang masuk ke dalam buku perakaunan dalam tempoh di mana syarikat tersebut mempunyai potongan cukai yang dibenarkan yang lebih besar daripada pendapatan bercukai semasa.
Menurut undang-undang cukai Persekutuan AS, kerugian operasi bersih (NOL) adalah kerugian yang timbul dalam tempoh di mana perbelanjaan yang ditolak cukai melebihi hasil yang boleh dikenakan cukai. Kerugian ini dapat dibawa ke depan pada masa depan untuk mengimbangi keuntungan masa depan yang membolehkan syarikat membayar cukai yang lebih rendah daripada yang diperlukan. Sederhananya, itu adalah rahmat yang menyamar
sumber: 2015 10K Godaddy
Contoh 1 (tanpa NOL)
Anggap saja, Pine- Apple Inc. pada tahun 2015 memperoleh hasil kena cukai $ 500,000, perbelanjaan dikenakan cukai sebanyak $ 600,000. Pada tahun 2016, disebabkan oleh perubahan faktor ekonomi, ia memperoleh hasil yang boleh dikenakan cukai sebanyak $ 1,000,000 dan perbelanjaan yang dikenakan cukai sebanyak $ 900,000. Kadar cukai 50%. Mari lihat berapa banyak cukai yang harus dibayar dalam kedua-dua tahun ini. Mari kita anggap kerugian yang tidak dibenarkan.
Pengiraan perbelanjaan Cukai untuk tahun 2015
| Hasil Cukai | 500,000 |
| Exp dikenakan cukai | 600,000 |
| Kerugian operasi bersih | (100,000) |
| Cukai @ 50% * | - |
* Oleh kerana cukai itu selalu dibayar atas keuntungan dan bukan kerugian. Oleh itu cukai yang dibayar pada tahun 2015 adalah tidak ada
Pengiraan perbelanjaan Cukai untuk tahun 2016
| Hasil Cukai | 1,000,000 |
| Exp dikenakan cukai | 900,000 |
| Keuntungan operasi bersih | 100,000 |
| Cukai @ 50% | 50,000 |
Kami telah melihat di atas bahawa jumlah cukai yang dibayar dalam kedua tahun (2015 & 2016) oleh Pine- Apple Inc. adalah $ 50,000 (0 +50,000). Harap perhatikan bahawa dalam contoh di atas, kami telah membuat anggapan penting, kerugian tidak dibenarkan. Nah, ini bukan bagaimana keadaan sebenarnya berfungsi. Di dunia nyata, kerugian dibawa selalu dibenarkan oleh Kerajaan Persekutuan dan Negeri tertakluk kepada memenuhi syarat dan ketentuan cukai tertentu.
Contoh 2 (dengan Kerugian Operasi Bersih)
Mari kita lihat kesannya terhadap cukai yang dibayar.
Pengiraan perbelanjaan Cukai untuk tahun 2015
| Hasil Cukai | 500,000 |
| Exp dikenakan cukai | 600,000 |
| TIDAK, SAYA | (100,000) |
| Cukai @ 50% * | (50,000) |
| Cukai dibayar | - |
* Kerugian cukai sebanyak $ 50,000 pada tahun 2015 dapat dibawa ke hadapan pada tahun 2016 dan dapat diimbangi dengan keuntungan yang akan dikenakan cukai di masa depan
Pengiraan perbelanjaan Cukai untuk tahun 2016
| Hasil Cukai | 1,000,000 |
| Exp dikenakan cukai | 900,000 |
| Keuntungan operasi bersih | 100,000 |
| Cukai @ 50% | 50,000 |
| Menjalankan kerugian cukai dari tahun 2015 * | (50,000) |
| Cukai dibayar | - |
Jumlah cukai yang dibayar dalam kedua-dua tahun adalah nihil.
Oleh itu, kita dapat melihat bagaimana kerugian operasi bersih $ 100,000 ternyata menjadi rahmat yang menyamar pada tahun 2016 kerana kerugian kerugian cukai sebanyak $ 50,000 kerana NOL pada tahun 2015 telah menurunkan keuntungan operasi bersih pada tahun 2016, sehingga mengurangkan cukai dibayar.
Carrybacks & Carryforwards Kerugian Operasi Bersih
Contoh di atas menggambarkan pengangkatan kerugian operasi bersih.
- Peruntukan peraturan juga membenarkan pengembalian NOL.
- Kerugian operasi bersih dapat dibawa balik 2 tahun dan dapat dibawa ke hadapan 20 tahun untuk dikompensasikan dengan pendapatan masing-masing pada masa lalu dan masa depan.
- Selepas dan selepas 2 dan 20 tahun, baki NOL yang belum selesai akan tamat.
- Terdapat pilihan yang tersedia bagi syarikat untuk mengetepikan tempoh bawaan dan menggunakan terus bawaan. Walau bagaimanapun, ini hampir tidak dapat dicapai oleh mana-mana Syarikat kerana prinsip nilai sekarang menetapkan bahawa nilai simpanan pada masa-masa sebelumnya lebih besar daripada nilai simpanan pada masa-masa kemudian.
- Syarikat mempunyai turun naik yang besar dalam pendapatan dan perbelanjaan yang boleh dikenakan cukai, yang mengakibatkan pembayar cukai mempunyai keuntungan yang besar dalam satu tahun dan kerugian pada tahun yang lain.
- Untuk mengatasi turun naik sementara ini dan memberikan kelegaan kepada syarikat daripada siklus perniagaan yang tidak menguntungkan, peruntukan untuk meneruskan dan membawa balik telah disediakan oleh Pemerintah.
Peraturan pengurangan kerugian operasi bersih untuk memaksimumkan penjimatan:
- Pertama, mulakan NOL dengan membawanya kembali ke 2 tahun sebelumnya. Sekiranya ada kerugian yang masih ada untuk diselesaikan maka,
- Mulakan NOL pada tahun depan dan teruskan untuk 20 tahun akan datang
- Sebarang baki NOL akan tamat selepas 20 tahun dan tidak mempunyai nilai.
Mengikuti urutan di atas sambil memanfaatkan kredit cukai memastikan penjimatan maksimum kepada syarikat kerana kerugian operasi bersih.
Contoh Carryback Cukai
Syarikat Besi dan Keluli melaporkan kerugian operasi pretax sebanyak $ 90,000 pada tahun 2007 untuk tujuan pelaporan kewangan dan cukai pendapatan, Pendapatan kewangan dan pendapatan bercukai untuk 2 tahun sebelumnya adalah seperti di bawah.
Berapakah pembayaran balik cukai pendapatan?
Contoh Carforforward
Forward Company melaporkan kerugian operasi pretax sebanyak $ 60,000 pada tahun 2007 untuk tujuan pelaporan kewangan dan cukai pendapatan. Kadar cukai pendapatan adalah 30%, dan tidak ada perubahan dalam kadar cukai yang berlaku untuk tahun-tahun mendatang.
Apakah aset cukai tangguhan yang dibuat?
Rawatan Perakaunan Kerugian Operasi Bersih
Kerugian operasi bersih adalah aset Syarikat kerana mengurangkan liabiliti cukai masa depan. Di bawah pengkelasan aset selanjutnya, ia diklasifikasikan di bawah aset cukai tertunda. Aset cukai tertunda dibuat kerana perbezaan sementara yang mengurangkan pendapatan bercukai. Aset cukai tertunda dibuat dengan anggapan bahawa syarikat akan memperoleh keuntungan yang mencukupi pada masa akan datang dari mana NOL masa lalu dapat dikeluarkan.
Syarikat akan melalui entri jurnal berikut untuk penciptaannya:
Aset cukai tertunda A / c
Ke Penyata Pendapatan A / c
Aset cukai tertunda kerana kerugian operasi bersih disajikan dan dinyatakan di bawah Aset tidak semasa dalam Lembaran Imbangan.
Punca Kerugian Operasi Bersih
Salah satu perkara yang paling penting untuk diperhatikan adalah bahawa kerugian operasi bersih adalah lebihan perbelanjaan bercukai atau potongan daripada pendapatan bercukai. Pendapatan atau perbelanjaan bercukai berbeza dengan pendapatan atau perbelanjaan perniagaan biasa.
Untung bersih perakaunan atau untung bersih yang disebutkan dalam Penyata Pendapatan diperoleh setelah menolak semua perbelanjaan perniagaan (susut nilai, perbelanjaan pekerja, kos barang yang dijual, dll.) Dari pendapatan yang diperoleh Syarikat. Sedangkan, menurut undang-undang pajak, biaya bisnis tertentu tidak boleh dipotong dari pendapatan. Oleh itu keuntungan atau kerugian bersih menurut undang-undang cukai akan selalu berbeza dengan keuntungan biasa seperti yang dinyatakan dalam penyata kewangan. Sebagai contoh, keuntungan bersih yang diperoleh Pepsico Inc. pada tahun 2015 ialah $ 5,452 MN. Angka ini, yang dinyatakan dalam penyata kewangan Pepsico, adalah keuntungan bersih perakaunan, yang akan jauh berbeza dengan keuntungan cukai. Berikutan pemotongan atau elaun cukai secara amnya meningkatkan kerugian operasi bersih:
- Perbelanjaan perniagaan atau perdagangan biasa
- Potongan kerana perbelanjaan berkaitan perniagaan sebagai pekerja
- Potongan untuk kerugian perniagaan yang tidak normal
- Potongan untuk kerugian yang timbul dalam syarikat perniagaan bersekutu
NOL tidak hanya timbul dalam kes Syarikat tetapi juga untuk Individu, harta tanah, dan amanah. Sesuai dengan IRS, perkongsian kod tidak dapat menggunakan NOL. Kerugian operasi bersih umumnya disebabkan oleh pemotongan dari perdagangan atau perniagaan, kerugian dan kecurian, harta sewa, dll.
Kerugian operasi dan Penggabungan dan pengambilalihan bersih
Seperti yang digambarkan di atas, pemotongan kerugian operasi bersih membolehkan syarikat untuk membawa balik dan meneruskan kerugian dan memungkinkan untuk menetapkan keuntungan yang dikenakan cukai terhadapnya. Ini meminimumkan jurang perbezaan yang berlaku antara perniagaan dengan keuntungan stabil dan perniagaan dengan keuntungan turun naik.
Ini menuntut pertimbangan yang teliti oleh para pembuat keputusan Strategik sambil menyusun rancangan penggabungan dan pengambilalihan syarikat. Banyak syarikat mencari syarikat yang mempunyai NOL terkumpul dan bukannya keuntungan operasi. Kerugian operasi membantu mengurangkan perbelanjaan cukai kumpulan, sehingga meningkatkan keuntungan bersih keseluruhan.
Dalam dunia Korporat, kita dapat melihat banyak contoh pengambilalihan bermusuhan kerana kerugian operasi bersih. Syarikat mencari syarikat sasaran dengan kerugian terkumpul yang besar. Untuk melindungi kepentingan syarikat-syarikat tersebut, IRS telah mengubah Kod IRS. Seksyen 382 dari Kod IRS membatasi kemampuan syarikat kerugian untuk meneruskan dan mengatur kerugian operasi jika tidak berlaku perubahan pemilikan. Oleh kerana Kod IRS berlaku di Amerika Syarikat, maka sekatan ini berlaku untuk syarikat yang berdaftar di Amerika Syarikat. Tetapi banyak negara telah meletakkan sekatan yang sama pada buku undang-undang mereka.
Peraturan di sekitar seksyen 382 adalah rumit dan dipicu oleh fakta dan keadaan yang unik di sekitar setiap syarikat dan transaksi tertentu. Peraturan yang rumit ini memerlukan analisis yang teliti. Penerapan seksyen 382 diperumit lagi oleh syarikat yang mempunyai beberapa kelas stok yang belum dijelaskan.
Beberapa masalah penting yang perlu diberi perhatian oleh perancang kewangan pada masa penggabungan dan pengambilalihan adalah:
- Adakah sasaran mempunyai kerugian operasi bersih? Sekiranya ya, dapatkah ia dibawa ke depan dan berapa tahun hingga ia dapat dibawa ke depan?
- Kesan perubahan pemilikan terhadap baki kerugian operasi bersih yang terkumpul?
- Adakah peruntukan seksyen 382 akan membenarkan pelaksanaan NOL? Oleh kerana peraturan dan undang-undang seksyen 382 adalah kompleks, apakah pandangan pakar pajak bebas telah diperoleh?
Dalam pemerolehan, bukan hanya pihak pemeroleh yang perlu memahami NOL sasaran. Penjual juga harus menentukan nilai yang betul dari kerugian operasi bersih kerana jumlah pampasan mereka akan merangkumi nilai NOL.
Perlindungan kerugian operasi Bersih - Pil racun
Kerugian operasi bersih adalah aset cukai yang dapat dibawa maju atau mundur untuk mengimbangi pendapatan bercukai masa depan. Namun, penggunaannya tunduk pada sekatan tertentu. Kami telah melihat sekatan di atas di mana mereka tidak dibenarkan dibawa ke hadapan sekiranya berlaku pertukaran hak milik syarikat sekiranya penggabungan dan pengambilalihan. Sesuai dengan kod IRS, perubahan pemilikan dipicu oleh kenaikan kepemilikan sebanyak 50 mata peratusan oleh lima peratusan pemegang saham syarikat.
- Untuk mengelakkan akibat seperti itu, Syarikat menggunakan strategi yang dikenali sebagai pil racun.
- Pil racun adalah strategi yang diambil oleh Korporat untuk mencegah atau mencegah pengambilalihan bermusuhan.
- Untuk mengatasi pencetus perubahan pemilikan, pihak pengurusan menggunakan rancangan hak pemegang saham (pil racun), yang membatasi kemungkinan perubahan pemilikan dengan meletakkan batasan pengumpulan saham syarikat melalui pindaan dalam anggaran dasar.
- Pelan pil racun NOL berupaya mencegah orang daripada memperoleh saham dengan memperuntukkan bahawa semua pemegang saham lain mendapat faedah yang tidak dibenarkan kepada orang yang memperoleh.
- Ini menghukum pemerolehan pemegang saham dengan menurunkan nilai saham yang baru mereka beli. Pil racun NOL tidak menggalakkan pengambilan barang yang bermusuhan dan mesra.
Video Kerugian Operasi Bersih
Kesimpulannya
Ada juga satu hal penting yang perlu diperhatikan bahawa setiap negara mempunyai peraturan dan undang-undangnya sendiri yang mengatur penyesuaian dan membawa kerugian operasi. Peraturan dan undang-undang ini rumit dan memerlukan pertimbangan yang teliti untuk setiap ketentuan. Contohnya, di Amerika Syarikat, setiap negara mempunyai peraturan dan peraturan tersendiri yang mengatur kod cukai. Tiga puluh negeri dan DC mematuhi kod cukai persekutuan yang membenarkan 20 tahun NOL diteruskan. Walaupun Illinois membenarkan 12 tahun, Kansas dan Vermont membenarkan 10 tahun.
Potongan kerugian operasi bersih adalah penting untuk melindungi yang diberikan kepada syarikat, terutamanya perniagaan yang beroperasi di industri yang berubah-ubah dengan kitaran perniagaan. Perniagaan kitaran seperti itu mungkin mengalami keuntungan yang besar semasa kitaran boom dan kerugian yang ketara semasa kitaran kemelesetan. Menyelesaikan dan melaksanakan kerugian syarikat-syarikat tersebut menolong mereka melicinkan dan mengeluarkan pendapatan mereka seiring dengan masa. Semasa kemelesetan tahun 2008, banyak syarikat telah menghasilkan kerugian operasi bersih dan kemudian menggunakannya ketika ekonomi pulih dari kemelesetan ekonomi.
NOL adalah aset penting bagi syarikat. Ia berfungsi berdasarkan prinsip gaji semasa anda memperoleh. Apabila syarikat memperoleh keuntungan, membayar cukai, apabila mengalami kerugian, ia akan mendapat sedikit kelegaan. Oleh itu mereka adalah aset berharga. Sebilangan syarikat membeli syarikat lain semata-mata untuk kerugian operasi bersih mereka.
Penyair Parsi terkenal Rumi berkata, “Jangan bersedih. Apa sahaja yang anda kalah datang dalam bentuk lain ”. Perkara yang sama dapat dinyatakan berkenaan dengan kerugian operasi Bersih.
Pos Berguna -
- Makna Pendapatan Operasi Bersih
- Keuntungan Operasi berbanding Untung Bersih
