Makna Audit Forensik
Audit Forensik adalah pemeriksaan tersusun atas catatan kewangan entiti perniagaan dengan cara penyiasatan untuk mengetahui bukti yang dapat digunakan untuk proses hukum di pengadilan. Ini selangkah lebih maju dari audit dalaman dan orang yang melakukan audit tersebut harus memiliki pengetahuan tentang kerangka undang-undang & undang-undang bersama dengan pengetahuan pakar mengenai perakaunan & pengauditan.
Sebab-Sebab Menjalankan Audit Forensik
# 1 - Konflik Kepentingan
Apabila pekerja menyalahgunakan kedudukannya untuk keuntungan peribadi dengan kos kerugian syarikat dalam kes seperti itu, audit forensik muncul dalam gambar.
Contohnya, Pengurus yang meluluskan lebihan / perbelanjaan yang tidak diingini oleh pekerja dengan siapa dia mempunyai hubungan peribadi. Dalam kes ini, pengurus tidak akan mendapat manfaat dari aktiviti ini, tetapi secara peribadi, dia akan mendapat keuntungan daripada pekerjanya.
# 2 - Rasuah
Dalam organisasi yang menawarkan wang atau memberi hadiah mahal untuk menyelesaikan sesuatu atau menjadikan keadaan memihak kepadanya adalah rasuah.
Contohnya, Ketua bahagian Pembelian menyetujui pembelian dari vendor tersebut yang akan membekalkan bahan tersebut dengan kos atau kos yang lebih tinggi daripada membandingkannya dengan vendor lain. Namun, kualiti produknya tidak bagus, dan dia mendapat beberapa pampasan peribadi dari vendor tersebut.
# 3 - Penyelewengan Aset
Ini adalah jenis penipuan yang paling biasa dan paling biasa. Pekerja ini menyalahgunakan aset syarikat untuk kepentingan mereka.
Contohnya, Melepaskan wang berdasarkan penyerahan bil palsu. Menggunakan aset syarikat untuk kegunaan peribadinya yang paling biasa adalah alat tulis syarikat, Menggunakan inventori syarikat dengan menunjukkan bahawa inventori tertentu rosak / luput (ini kebanyakannya berlaku di syarikat FMCG).
# 4 - Penyalahgunaan Penyata Kewangan yang salah
Jenis penipuan ini biasanya berlaku pada tahap syarikat yang lebih tinggi kerana menunjukkan prestasi syarikat yang lebih baik berbanding prestasi sebenar sehingga pelabur tidak teragak-agak untuk melabur dalam syarikat dan pemberi pinjaman dapat dengan mudah menawarkan pinjaman dengan kadar faedah yang lebih rendah. Pengurusan atasan juga akan mendapat keuntungan dengan mendapatkan bonus atau insentif berdasarkan prestasi syarikat. Penyataan yang salah dapat dilakukan dengan menunjukkan kurang peruntukan terhadap perbelanjaan terakru atau penghutang, menyembunyikan sebarang tanggungan luar jangka, tidak memberikan pendedahan yang tepat mengenai maklumat yang dapat mempengaruhi pelabur atau pemberi pinjaman.
Langkah-langkah Audit Forensik
Terdapat empat langkah audit forensik:
- Merancang siasatan
- Mengumpulkan Bukti
- Melapor
- Prosiding Mahkamah
# 1 - Merancang Penyiasatan
Juruaudit akan merancang siasatan mereka dengan cara yang tidak perlu ditinggalkan, dan objektif audit akan tercapai. Berikut adalah beberapa perkara yang perlu diingat oleh juruaudit:
- Mengenal pasti penipuan yang sedang dilakukan
- Tempoh di mana penipuan telah dilakukan
- Sebab penipuan atau punca penipuan
- Ketahui pekerja yang terlibat dalam penipuan tersebut
- Kerugian yang dialami syarikat kerana penipuan sama ada kewangan atau bukan kewangan
- Mengumpulkan bukti dapat dibuktikan dengan penipuan dalam proses mahkamah.
- Mencadangkan tindakan yang perlu diambil untuk mencegah penipuan jenis ini di masa depan
# 2 - Mengumpulkan Bukti
Ini adalah bahagian terpenting dari audit forensik. Setelah mengenal pasti penipuan, juruaudit akan mengumpulkan bukti yang dapat dibuktikan dan dapat diterima di mahkamah, dan dokumen-dokumen ini mestilah dengan cara yang dapat mencerminkan bagaimana penipuan itu berlaku, siapa yang telah dilakukan, dan berapa banyak kerugian yang ditanggung syarikat.
Contoh - Andaikan satu vendor telah selesai untuk membeli bahan mentah dan mengesyaki bahawa terdapat beberapa perkara jahat yang berlaku dalam pemuktamadan tersebut maka juruaudit akan memeriksa dan mengumpulkan dokumen di bawah
- Siapa yang telah meluluskan vendor
- Adakah polisi syarikat dipatuhi pada saat penamat
- Sebutharga dari 3 -4 vendor lain telah diambil atau tidak
- Sekiranya diambil maka adakah semua sebut harga ini dibandingkan antara satu sama lain dari segi harga dan kualiti
- Setelah selesai, adakah penjual memberikan kualiti bahan yang sama atau tidak yang ditunjukkannya semasa pemilihan;
# 3 - Pelaporan
Setelah menyelesaikan proses di atas, juruaudit forensik akan menyiapkan laporan yang merupakan ringkasan auditnya untuk dibentangkan kepada pihak pengurusan / pelanggan. Laporan tersebut mengandungi titik di bawah:
- Pemerhatian / Penemuan semasa audit
- Bukti dikumpulkan yang akan membuktikan penipuan
- Berapa banyak kerugian yang ditanggung syarikat
- Bagaimana penipuan itu dilakukan
- Apakah langkah yang harus diambil untuk menghentikan penipuan jenis ini
Berdasarkan itu, pengurusan Laporan dapat memutuskan apakah mereka harus menjalani proses hukum atau tidak.
# 4 - Prosiding Mahkamah
Sekiranya pihak pengurusan memutuskan bahawa mereka akan mengambil tindakan undang-undang berdasarkan laporan audit forensik, maka juruaudit juga harus hadir di mahkamah selama proses untuk menjelaskan bagaimana penipuan telah dilakukan dan bagaimana bukti tersebut akan menyokong pernyataannya. Juruaudit forensik juga akan mempermudah penipuan perakaunan dalam bahasa mudah supaya semua orang dapat memahami dengan mudah.
Audit Forensik vs Audit Dalaman
- Audit forensik dilakukan untuk mencari penipuan jika ada yang berlaku di syarikat, sedangkan audit dalaman dilakukan untuk mencari kelewatan dalam perakaunan atau polisi syarikat.
- Juruaudit Forensik mesti mempunyai pengetahuan pakar mengenai undang-undang, sedangkan ini tidak wajib bagi juruaudit dalaman.
- Bukti yang dikumpulkan dalam audit forensik dapat digunakan untuk proses hukum, sedangkan bukti yang dikumpulkan dalam audit internal tidak akan dapat diterima dalam proses hukum.
- Audit forensik diperlukan apabila terdapat kecurigaan bahawa pekerja dengan sengaja melakukan penipuan untuk keuntungan peribadinya. Sebaliknya, audit dalaman dilakukan sebagai kegiatan biasa untuk memeriksa apakah semua kebijakan perakaunan, standard perakaunan telah diikuti, tetapi kesalahan tidak dilakukan secara intensif.
Kesimpulannya
Audit forensik diperlukan untuk tujuan tertentu seperti mencari penipuan atau salah penyataan penyata kewangan dengan memeriksa transaksi yang lalu dan mengumpulkan bukti yang akan membuktikan bahawa beberapa penipuan telah terjadi dan yang dapat digunakan di mahkamah untuk proses undang-undang. Manakala audit dalaman pada dasarnya tertumpu pada kepatuhan, Polisi, piawaian perakaunan & kawalan lain yang perlu diikuti oleh syarikat untuk operasi mereka.
