Definisi Perakaunan Nilai Wajar
Perakaunan nilai saksama adalah proses mengekalkan item dalam Penyata Kewangan dalam penilaian semasa mereka yang merupakan nilai Saksama. Mekanisme mark to market diterapkan pada jangka waktu tertentu untuk mengubah nilai item dalam penyata kewangan dan menunjukkannya sesuai dengan Nilai Wajar mereka di pasar. Apabila item tertentu ditunjukkan dalam Nilai saksama, maka untung / rugi tidak direalisasikan biasa ditunjukkan dalam penyata Untung Rugi.
Ciri-ciri
# 1 - Pasar
Perubahan nilai saksama bergantung pada keseluruhan pasaran, jika barang tertentu dijual pada harga yang berbeda dari nilai wajarnya, maka nilai wajar barang tersebut tidak berubah disebabkan oleh transaksi tersebut. Nilai saksama ditentukan oleh pasaran, jadi secara keseluruhan berapa semua orang bersedia membayar untuk item tertentu
# 2 - Tempoh Memegang
Nilai saksama ditentukan apabila pemegang barang tersebut tidak tergesa-gesa untuk menjual sekuriti tersebut. Semasa tergesa-gesa, pemegang mungkin bersedia menjual barang tersebut dengan harga potongan. Oleh itu, perakaunan nilai saksama menganggap bahawa nilai saksama ditentukan oleh orang yang bersedia menyimpan barang tersebut untuk jangka masa panjang
# 3 - Aliran Tunai Masa Depan
Nilai saksama aset akan ditentukan berdasarkan nilai semasa semua aliran tunai masa depan yang akan dihasilkan oleh aset tersebut. Oleh itu, ciri ini membantu dalam penetapan harga aset yang neutral.
# 4 - Transaksi Teratur
Urus niaga harus dilakukan di pasar awam di mana semua orang dapat melihat perdagangan dan dapat mengambil bahagian. Transaksi yang berlaku di dalam pintu tertutup tidak akan dikenakan harga Nilai Saksama. Jadi dalam Penetapan Nilai Wajar, tidak seharusnya ada faktor luar yang mempengaruhi harga.
# 5 - Tarikh Disebutkan
Nilai Saksama selalu dikira pada tarikh tertentu. Jadi setiap hari, nilai saksama mungkin berubah kerana keadaan pasaran tidak stagnan.
Contoh Perakaunan Nilai Wajar
Contoh # 1
Mr X merancang untuk membeli Road Roller. Pendapatan dari Road Roller tahun ini disebutkan di bawah -
- Tahun 1: $ 80,000
- Tahun 2: $ 50,000
- Tahun 3: $ 200,000
- Tahun 4: $ 100,000
- Tahun 5: $ 200,000
Kadar faedah yang berjalan di pasaran adalah 5%. Kehidupan Roller adalah lima tahun. Hitung nilai saksama aset tersebut
Penyelesaian
Nilai saksama aset tersebut mestilah kemampuannya untuk memperoleh pulangan sepanjang hayatnya setelah penyesuaian kadar faedah.
Langkah # 1 - Pendapatan Keseluruhan Roller Jalan
- = $ 80,000 + $ 50,000 + $ 200,000 + $ 100,000 + $ 200,000
- = $ 630,000
Langkah # 2 - Hitung Nilai Sekarang Aliran Tunai Masa Depan
Bawa semua pembayaran yang akan anda terima pada masa depan ke tahun 0. Oleh itu, turunkan aliran tunai dengan kadar faedah yang berlaku di pasaran.
- Tahun 1 - Nilai Sekarang Aliran Tunai $ 80,000 = 80,000 / 1.05 = 76,190
- Tahun 2 - Nilai Sekarang Aliran Tunai $ 50,000 = 50,000 / (1,05) 2 = 45,351
- Tahun 3 - Nilai Sekarang Aliran Tunai $ 200,000 = 200,000 / (1,05) 3 = 172,768
- Tahun 4 - Nilai Sekarang Aliran Tunai $ 100,000 = 100,000 / (1,05) 4 = 82,270
- Tahun 5 - Nilai Sekarang Aliran Tunai $ 200,000 = 200,000 / (1,05) 5 = 156,705
Pengiraan Jumlah Nilai Kini
- = 76,910 + 45,351 + 172,768 + 82,270 + 156,705
- Jumlah Nilai Sekarang (Nilai Saksama) = $ 533,285
Oleh itu, Encik X harus mencatatkan $ 533,285 dari nilai aset di bahagian aset dalam Lembaran Imbangan.
Contoh # 2
Y telah membeli kontrak derivatif pada $ 100,000 pada November 2019. Kontrak ini adalah selama tiga bulan. Tahun perakaunan bermula pada bulan Januari. Pada akhir Disember, nilai kontrak adalah $ 90,000. Bagaimana Encik Y akan menunjukkan perubahan ini jika dia mengikuti perakaunan Nilai saksama?
Penyelesaian
Oleh kerana Mr. Y mengikuti perakaunan Nilai Wajar, jadi dia mesti memberi tanda ke pasaran pada akhir tahun kewangan. Pada akhir tahun, Nilai Saksama kontrak kurang daripada yang ditunjukkan dalam Lembaran Imbangan. Oleh itu, Encik Y harus mencatatkan kerugian yang belum direalisasikan sebanyak $ 10,000 dalam Penyata Untung Rugi dan mesti mengurangkan nilai kontrak dalam kunci kira-kira sebanyak $ 10,000.
November 2019
Dalam kunci kira-kira - Kontrak $ 100,000
Januari 2020
Dalam Lembaran Imbangan - Kontrak $ 90,000
Dalam Penyata Untung Rugi = Kerugian Tidak Direalisasikan $ 10,000
Perakaunan Nilai Saksama berbanding Perakaunan Kos Sejarah
- Perakaunan Nilai Wajar adalah bentuk perakaunan yang paling tidak berat sebelah dan diterima oleh piawaian perakaunan moden Manakala, Perakaunan Sejarah berdasarkan harga sejarah dan digunakan oleh piawaian perakaunan lebih awal
- Perakaunan nilai saksama membawa turun naik dalam Penyata Perakaunan seperti kunci kira-kira dan Untung Rugi kerana untung / rugi ditandakan selepas setiap tempoh. Sebaliknya, perakaunan Sejarah menjadikan kunci kira-kira dan Untung / Rugi stabil kerana tidak ada tanda untuk dipasarkan dan nilai yang ditunjukkan dalam penyata tetap tetap.
- Perakaunan Nilai Saksama menjadikan Neraca lebih realistik seperti harga yang ditunjukkan dalam kunci kira-kira, sedangkan perakaunan Kos Sejarah adalah harga basi. Nilai yang ditunjukkan dalam Penyata Kewangan di bawah perakaunan ini tidak boleh dipercayai. Berdasarkan perakaunan sejarah, nilai pembelian tetap berterusan tanpa mengira harganya yang sebenar di pasaran.
Kelebihan dan kekurangan
Kelebihan
- Perakaunan nilai saksama menggambarkan harga semasa item dalam kunci kira-kira. Oleh itu, kunci kira-kira diperbaharui dan mendedahkan gambaran sebenar entiti
- Tanda terus ke pasaran membantu pihak berkepentingan untuk mendapatkan gambaran untung / rugi sebenar kerana keuntungan / kerugian yang belum direalisasikan ditandakan di bawah sistem ini
- Oleh kerana nilai saksama digunakan, jadi pengurusan tidak boleh bermain dengan harga dan juruaudit dapat memeriksa harganya dengan mudah
Kekurangan
- Penentuan nilai saksama kadang-kadang menyakitkan. Sekiranya terlalu banyak pembeli dan penjual tidak tersedia, maka penentuan Nilai Saksama adalah sukar.
- Pengurusan boleh bermain dengan keuntungan, dengan menunjukkan keuntungan yang tidak direalisasikan, yang mungkin tidak dapat bertahan semasa penjualan aset yang sebenarnya.
- Nilai Saksama membawa turun naik pada penyata kewangan yang tidak disukai oleh banyak pelabur. Pelabur lebih suka kunci kira-kira yang boleh dipercayai.
Kesimpulannya
Perakaunan Nilai Wajar diterima oleh perakaunan moden, kerana ia menunjukkan gambaran sebenar syarikat. Dan perlahan-lahan, piawaian perakaunan bergerak ke arahnya. Nilai saksama harus dikira dengan cekap; tidak seharusnya ada manipulasi dalam pengiraannya.
