Apakah Akta Sarbanes-Oxley 2002?
Sarbanes-Oxley Act (Sox) tahun 2002 digubal oleh Undang-undang Persekutuan AS untuk meningkatkan tadbir urus korporat, memperkukuhkan pasaran kewangan dan modal pada dasarnya dan meningkatkan keyakinan pengguna umum maklumat pelaporan kewangan dan melindungi pelabur dari skandal seperti Enron, WorldCom, dan Tyco.
Latar belakang Akta Sarbanes-Oxley
- Akta ini wajib bagi mana-mana syarikat yang mempunyai senarai pertukaran saham AS.
- Akta ini mewujudkan Lembaga Pengawasan Perakaunan Syarikat Awam (PCAOB), meningkatkan skop tanggungjawab Korporat dan peranan juruaudit dan jawatankuasa audit juga.
- Selanjutnya, tindakan ini mengesyorkan pendedahan lengkap dan tepat dalam penyata kewangan dan menetapkan pelbagai hukuman di sektor korporat kerana maklumat kewangan yang salah atau palsu.
Komponen Seksyen 404 Akta Sox, 2002
Seksyen 404 Akta menghendaki penyata kewangan tahunan mesti merangkumi:
- Pernyataan, yang menegaskan tanggungjawab pengurusan untuk keberkesanan kawalan dalaman terhadap pelaporan kewangan.
- Kesimpulan pengurusan mengenai keberkesanan kawalan dalaman terhadap pelaporan kewangan
- Pendedahan mengenai kelemahan material.
- Pengesahan oleh juruaudit luaran kami, mengenai keberkesanan kawalan dalaman terhadap pelaporan kewangan
Akibatnya
- Hukuman jenayah - sesiapa sahaja:
- mengesahkan pernyataan yang tidak tepat dalam laporan tahunan akan didenda hingga AS $ 1,000,000 atau 10 tahun penjara ATAU KEDUA
- dengan sengaja mengesahkan pernyataan yang tidak tepat dalam laporan tahunan akan didenda hingga AS $ 5.000.000 atau 20 tahun penjara ATAU KEDUA
- Kerosakan reputasi
- Denda / Denda
- Pengurangan nilai saham
Enam Langkah Akta Sarbanes Oxley Sox Tahunan
Sarbanes Oxley mensyaratkan bahawa kawalan dalaman terhadap pelaporan kewangan (ICOFR) dinilai setiap tahun. Oleh itu, audit SOX mengikuti kitaran ujian tahunan yang merangkumi bidang di bawah. Kitaran ini biasanya disimpulkan setiap tahun sebelum terbitnya Laporan Tahunan.
# 1 - Mencari
Untuk memenuhi syarat S404, pihak pengurusan mesti mengenal pasti skop kawalan dalaman terhadap pelaporan kewangan dan aktiviti yang diperlukan untuk mencapai kepatuhan. Ini melibatkan menentukan had materialiti dan mengenal pasti proses dan kawalan yang mesti diuji untuk memberikan bukti keberkesanan ICOFR. Sebagai contoh , untuk proses utama Bank, Sox merangkumi pendedahan risiko kredit, kecairan dan pelaporan segmen, Pendedahan Nilai Wajar, dll.
# 2 - Dokumentasi
Dokumentasi harus merangkumi risiko pelaporan kewangan kritikal yang dikenal pasti dan kawalan utama dan bukti untuk menyokong operasi kawalan kritikal yang berkesan.
# 3 - Menguji
Untuk menyokong dan memberi pendapat mengenai keberkesanan ICOFR, pihak pengurusan mesti melakukan penilaian keberkesanan reka bentuk (DEA) proses dalam skop dan ujian keberkesanan operasi (OET) SOX Controls.
# 4 - Penilaian Isu
Semua masalah terbuka yang mempengaruhi ICOFR mesti dinilai untuk menentukan potensi kesan dan kemungkinan menyebabkan salah nyata yang ketara dalam penyata kewangan.
# 5 - Pemulihan
Pemilik masalah mesti mengutamakan masalah kawalan untuk pemulihan berdasarkan klasifikasi masalah. Mereka harus menyusun rencana pemulihan dan mengelola pelaksanaannya, dan setelah masalah diperbaiki, kontrol harus diuji kembali untuk memastikan masalah yang mendasari telah berhasil ditangani.
# 6 - Penilaian Keberkesanan ICOFR
Tinjauan pengurusan terhadap isu-isu S404 Control menyokong kesimpulan tahunan mengenai keberkesanan ICOFR. Ulasan ini selesai sepanjang tahun, dan yang sama dinyatakan melalui pengesahan tahunan, di bahagian laporan pengarah pada Laporan Tahunan.
Bagaimana kita melakukan Ujian Keberkesanan Operasi Kawalan Sox?
- Menilai apakah pengendalian menangani risiko kesalahan penyajian material terhadap pernyataan yang relevan sebagaimana dimaksud;
- Menilai sama ada penggunaan maklumat tahun sebelumnya dan ramalan adalah asas yang sesuai untuk Menetapkan jangkaan untuk mengenal pasti kemungkinan salah nyata;
- Menilai sama ada kriteria yang digunakan untuk mengenal pasti perbezaan untuk penyiasatan ditetapkan pada tahap yang sesuai untuk membolehkan pengendali kawalan mengesan salah sangka yang boleh menjadi penting bagi penyata kewangan, secara individu atau bersama dengan salah sangka lain;
- Menilai kecekapan pengendali kawalan;
- Menilai sama ada kawalan beroperasi cukup kerap untuk mencegah atau mengesan salah saji sebelum ia memberi kesan yang ketara terhadap penyata kewangan;
- Untuk operasi kawalan yang dipilih, mendapatkan maklumat yang digunakan oleh pengendali kawalan dalam analisis, memahami langkah-langkah yang dilakukan oleh pengendali kawalan untuk menyiasat perbezaan yang signifikan, melakukan analisis semula;
Kelebihan
- Kelebihan yang paling ketara dari tindakan ini adalah bahawa syarikat yang dilindungi Sox tidak dapat menyembunyikan apa-apa bahan dari para pemegang saham dan pelbagai pihak berkepentingan kerana penyata kewangan tersebut disahkan oleh pihak ketiga.
- Kelebihan kedua yang paling ketara adalah penekanan pada kawalan dalaman dalam organisasi dengan penilaian keberkesanan reka bentuk yang betul dan pengujian keberkesanan operasi setiap kawalan.
Kekurangan / Batasan
- Kelemahan yang paling ketara jika kos tambahan membebankan syarikat yang lebih kecil kerana tindakan Sox tidak menetapkan jenis ambang untuk syarikat yang lebih kecil dan lebih besar, sementara syarikat yang lebih besar mungkin mempunyai pelbagai sumber untuk mematuhi Sox tanpa biaya tambahan, syarikat yang lebih kecil menanggung beban kos pematuhan tambahan.
- Kelemahan lain adalah kenaikan yuran pematuhan yang dibayar kepada juruaudit luar yang dilantik oleh syarikat kerana prosedur pematuhan tambahan yang dilakukan oleh mereka semasa audit Sox.
Perkara penting yang perlu diberi perhatian mengenai Perubahan dalam Akta Sarbanes Oxley
Undang-undang Sarbanes Oxley Act of 2002 (SOX) telah mengalami banyak perubahan dalam 15 tahun terakhir kerana memasang semua celah dan meningkatkan kepatuhan oleh syarikat. Sementara kita melihat ke depan untuk 15 tahun ke depan, ada keperluan bagi auditor, perusahaan, pengawal selia, dan berbagai pihak yang berkepentingan untuk mengikuti perubahan dalam senario pasar, yang sangat dinamis. Terdapat banyak bidang baru untuk dipertimbangkan, seperti teknologi dalam audit, standard pelaporan kewangan, dan pelaporan yang lebih lancar di semua peringkat.
Kesimpulannya
Dengan membaca perkara di atas, kita dapat menyimpulkan bahawa Akta Sarbanes Oxley (SOX) mempromosikan pematuhan yang lebih baik, pendedahan penyata kewangan yang lengkap dan tepat, meletakkan tanggungjawab tambahan pada pengurusan untuk kesahihan penyata kewangan, walaupun pematuhan itu melibatkan beban kos tambahan untuk syarikat yang lebih kecil dan meningkat tadbir urus oleh pengawal selia tetapi membantu dalam mencapai tujuan utama peningkatan keyakinan pelabur terhadap maklumat pelaporan kewangan dan mengurangkan potensi penipuan pengurusan.
