Perakaunan Instrumen Derivatif
Perakaunan derivatif adalah item kunci kira-kira di mana derivatif yang dimiliki oleh syarikat ditunjukkan dalam penyata kewangan dengan kaedah yang diluluskan sama ada oleh GAAP atau IAAB atau kedua-duanya.
Di bawah piawaian perakaunan antarabangsa semasa dan Ind AS 109, entiti dikehendaki mengukur instrumen derivatif pada nilai saksama atau tanda ke pasaran . Semua keuntungan dan kerugian nilai saksama diiktiraf dalam untung atau rugi kecuali di mana derivatif memenuhi syarat sebagai instrumen lindung nilai dalam lindung nilai aliran tunai atau lindung nilai pelaburan bersih.
Mari kita ambil contoh untuk memahami cara mengira untung atau rugi pada transaksi derivatif.
Perakaunan untung & rugi dalam Opsyen Panggilan
Dalam contoh ini, marilah kita mengambil harga Latihan pada $ 100, premium pilihan panggilan $ 10, saham ekuiti 200 saiz Lot. Sekarang kita akan mengetahui pembayaran dan keuntungan / kerugian pembeli dan penjual opsyen jika harga penyelesaian adalah $ 90, $ 105, $ 110 dan $ 120
| Opsyen "Panggilan" pada saham ekuiti-Pengiraan untung / rugi untuk kedua-dua penjual dan pembeli opsyen | ||||
| Harga senaman = $ 100 | Senario-1 | Senario-2 | Senario-3 | Senario-4 |
| Harga penyelesaian (di bawah senario yang berbeza) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Premium pilihan panggilan (premium pilihan * saiz lot) ($ 10 * 200) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| Pembayaran yang akan dibuat oleh pembeli pilihan panggilan = (harga penyelesaian-harga pelaksanaan) x ukuran lot | 0
(kerana harga penyelesaian kurang dia tidak akan menggunakan pilihan) | 1000
200 * (105-100) | 2000
200 * (110-100) | 4000
200 * (120-100) |
| Untung atau rugi kepada pembeli (pembayaran dibuat ditolak premium dibayar) | -2000 | -1000
(1000-20000 | 0
(2000-2000) | 2000
(4000-2000) |
| Bayaran untuk penjual panggilan = Maks (harga penyelesaian-harga pelaksanaan) x saiz lot | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Melunaskan penjual panggilan = Melunasi tolak premium yang dibayar | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
Saya harap sekarang anda memahami bagaimana untung / rugi dikira dalam kes derivatif.
Mari kita ambil satu lagi contoh dengan tarikh dan saya akan menerangkan catatan perakaunan dalam derivatif yang akan mengalir berdasarkan senario
Perakaunan untung & rugi dalam Pilihan Put
| Opsyen "Let" pada saham ekuiti-Pengiraan untung / rugi untuk kedua-dua penjual dan pembeli opsyen | ||||
| Harga senaman = $ 100 | Senario-1 | Senario-2 | Senario-3 | Senario-4 |
| Harga penyelesaian (di bawah senario yang berbeza) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| Premium pilihan panggilan ($ 7 * 200) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| Pembayaran yang akan dibuat oleh pembeli opsi put = (Harga pelaksanaan-harga penyelesaian) x ukuran lot | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
| Untung atau rugi untuk meletakkan pembeli (pembayaran dibuat ditolak premium dibayar) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Bayaran untuk penulis put = Maks (harga latihan-harga penyelesaian) x saiz lot | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Bayar penulis panggilan = Bayar tolak premium yang dibayar | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
Mari kita ambil contoh untuk memahami cara mengira entri perakaunan pada transaksi derivatif dalam kedua-dua buku "Pilihan Penulis dan Pembeli Panggilan dan Put (4 contoh seterusnya berdasarkan ini- Panggilan penulis, Panggilan pembeli, Penulis, Put pembeli)
Perakaunan Derivatif - Menulis panggilan
Encik A telah menulis opsyen panggilan (pilihan Call iaitu Dijual) butir-butir adalah seperti berikut dengan saiz lot 1000 saham saham X Limited pada 1 st Feb 2016 dengan premium $ 5 per saham. Tarikh pelaksanaan adalah 31 st Disember 2016 dan Latihan harga yang $ 102 sesaham
Harga pasaran pada 1 st Feb 2016 = 100 sesaham:
Harga pasaran pada 31 st Mac 2016 = 104 sesaham:
Harga pasaran pada 31 st Disember 2016 = 105 sesaham
Penyelesaian:
Dalam kontrak ini, "A" Setuju untuk Beli saham pada $ 102 walaupun apa yang ada harga pada 31 st Disember 2016.
Jadi nilai wajar pilihan, dalam kes ini, adalah seperti berikut
Pada 1 st Feb 2016 (Tarikh pada yang memasuki kontrak) Nilai saksama opsyen = $ 5000
Pada 31 st Mac 2016 (tarikh Pelaporan) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
Pada 31 st Disember 2016 (tarikh luput) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Penyertaan perakaunan:
| Tarikh | Butir-butir | Dr | Cr |
| 1 st Feb 2016 | Akaun bank Dr
Akaun tanggungjawab opsyen panggilan Cr (Premium opsyen diterima untuk menulis pilihan panggilan) (Premium panggilan $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st Mac 2016
(Tarikh pelaporan) | Akaun tanggungjawab opsyen panggilan Dr
Akaun keuntungan bernilai saksama Cr (Kenaikan nilai saksama opsyen) ($ 5000- $ 3000) | 2000 |
2000 |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun tanggungjawab opsyen panggilan Dr
Akaun keuntungan bernilai saksama Cr (Kenaikan nilai saksama opsyen) ($ 3000- $ 2000) | 1000 |
1000 |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun tanggungjawab opsyen panggilan Dr
Akaun bank Cr (Penyelesaian tunai semasa pelaksanaan opsyen panggilan) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Transaksi sekiranya diselesaikan dalam saham | |||
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun tanggungjawab opsyen panggilan Dr
Saham X Limited Cr (Penyelesaian tunai semasa pelaksanaan opsyen panggilan) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Tunai untuk saham: iaitu penyelesaian saham kasar | |||
| 1 st Feb 2016 | Akaun bank Dr
Akaun tanggungjawab opsyen panggilan Cr (Premium opsyen diterima untuk menulis pilihan panggilan) (Premium panggilan $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st Mac 2016
(Tarikh pelaporan) | Tidak perlu masuk
Ini adalah penyelesaian ekuiti, Perubahan nilai saksama opsyen tidak diiktiraf | - |
- |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun Bank Dr
Saham X Terhad Akaun Cr (Menyelesaikan transaksi dalam saham) ($ 102 * 1000) | 102000 |
102000 |
Perakaunan Derivatif - Membeli Panggilan
Encik A membeli opsyen panggilan (pilihan panggilan Ie Dibeli) butir-butir adalah seperti berikut dengan saiz lot 1000 saham saham X Limited pada 1 st Feb 2016 dengan premium $ 5 per saham. Tarikh pelaksanaan adalah 31 st Disember 2016 dan Latihan harga yang $ 102 sesaham
Harga pasaran pada 1 st Feb 2016 = 100 sesaham:
Harga pasaran pada 31 st Mac 2016 = 104 sesaham:
Harga pasaran pada 31 st Disember 2016 = 105 sesaham
Penyelesaian: Dalam kontrak ini, "A" membeli opsyen panggilan untuk membeli saham X Ltd pada $ 102 sesaham walaupun apa yang ada harga pada 31 st Disember 2016. Jika harga X ltd adalah lebih daripada 102 A akan membeli saham pada Jika tidak, jika saham tersebut beroperasi di bawah $ 102, dia boleh menolak membeli saham pada harga $ 102.
Jadi nilai wajar opsyen, dalam kes ini, adalah seperti berikut
Pada 1 st Feb 2016 (Tarikh pada yang memasuki kontrak) Nilai saksama opsyen = $ 5000
Pada 31 st Mac 2016 (tarikh Pelaporan) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
Pada 31 st Disember 2016 (tarikh luput) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Penyertaan perakaunan:
| Tarikh | Butir-butir | Dr | Cr |
| 1 st Feb 2016 | Pilihan panggilan akaun Aset Dr
Akaun bank Cr (Premium pilihan dibayar untuk membeli pilihan panggilan) (Premium panggilan $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st Mac 2016
(Tarikh pelaporan) | Akaun kerugian nilai saksama Dr
Pilihan panggilan Akaun Aset Cr (Penurunan nilai saksama opsyen) ($ 5000- $ 3000) | 2000 |
2000 |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun kerugian nilai saksama Dr
Pilihan panggilan Akaun Aset Cr (Penurunan nilai saksama opsyen) ($ 5000- $ 3000) | 1000 |
1000 |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun Bank Dr
Pilihan panggilan Akaun Aset Cr (Penyelesaian tunai semasa pelaksanaan opsyen panggilan) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Transaksi sekiranya diselesaikan dalam saham X Limited | |||
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Saham X Limited Dr
Pilihan panggilan Akaun Aset Cr (Penyelesaian saham semasa pelaksanaan opsyen panggilan) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Tunai untuk saham: iaitu penyelesaian saham kasar | |||
| 1 st Feb 2016 | Pilihan panggilan akaun Aset Dr
Akaun bank Cr (Premium pilihan dibayar untuk membeli pilihan panggilan) (Premium panggilan $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st Mac 2016
(Tarikh pelaporan) | Tidak perlu masuk
Ini adalah penyelesaian ekuiti, Perubahan nilai saksama opsyen tidak diiktiraf | - |
- |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun Bank Dr
Saham X Terhad Akaun Cr (Menyelesaikan transaksi dalam saham) ($ 102 * 1000) | 102000 |
102000 |
Perakaunan Derivatif - Menulis Surat
Encik A telah menulis pilihan Put (Ie dijual Put pilihan) butir-butir adalah seperti berikut dengan saiz lot 1000 saham saham X Limited pada 1 st Feb 2016 dengan premium $ 5 per saham. Tarikh pelaksanaan adalah 31 st Disember 2016 dan Latihan harga adalah $ 98 sesaham
Harga pasaran pada 1 st Feb 2016 = 100 sesaham:
Harga pasaran pada 31 st Mac 2016 = 97 sesaham:
Harga pasaran pada 31 st Disember 2016 = 95 sesaham
Penyelesaian: Dalam kontrak ini, "A" menjual opsyen untuk membeli saham X Ltd pada $ 98 sesaham walaupun apa yang ada harga pada 31 st Disember 2016. Jika harga X ltd adalah lebih daripada 98 pembeli pilihan boleh saham tidak menjual kepada A dan sebaliknya, jika harga X ltd pada 31 st Disember 2016 adalah kurang daripada $ 98 kemudian "A" mempunyai untuk membeli saham pada $ 98.
Jadi nilai wajar pilihan, dalam kes ini, adalah seperti berikut
Pada 1 st Feb 2016 (Tarikh di mana kontrak yang dibuat) Nilai saksama option = $ 5000 ($ 5 * 1000 saham)
Pada 31 st Mac 2016 (tarikh Pelaporan) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
Pada 31 st Disember 2016 (tarikh luput) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Tarikh | Butir-butir | Dr | Cr |
| 1 st Feb 2016 | Akaun bank Dr
Meletakkan akaun tanggungjawab opsyen Cr (Premium opsyen yang diterima untuk menulis pilihan) (meletakkan premium $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st Mac 2016
(Tarikh pelaporan) | Meletakkan akaun tanggungjawab opsyen Dr
Akaun keuntungan bernilai saksama Cr (Kenaikan nilai saksama put option) ($ 5000- $ 4000) | 1000 |
1000 |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Meletakkan akaun tanggungjawab opsyen Dr
Akaun keuntungan bernilai saksama Cr (Kenaikan nilai saksama opsyen) ($ 4000- $ 2000) | 2000 |
2000 |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Meletakkan akaun tanggungjawab opsyen Dr
Akaun bank Cr (Penyelesaian tunai semasa pelaksanaan opsyen Put) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Transaksi sekiranya diselesaikan dalam saham | |||
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Meletakkan akaun tanggungjawab opsyen Dr
Saham X Limited Cr (Penyelesaian tunai semasa pelaksanaan opsyen Put) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Tunai untuk saham: iaitu penyelesaian saham kasar | |||
| 1 st Feb 2016 | Akaun bank Dr
Akaun tanggungjawab opsyen panggilan Cr (Premium opsyen yang diterima untuk menulis pilihan) (meletakkan premium $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st Mac 2016
(Tarikh pelaporan) | Tidak perlu masuk
Ini adalah penyelesaian ekuiti, Perubahan nilai saksama opsyen tidak diiktiraf | - |
- |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun Bank Dr
Saham X Terhad Akaun Cr (Menyelesaikan transaksi dalam saham) ($ 98 * 1000) | 98000 |
98000 |
Perakaunan Derivatif - Membeli Put
Encik A Dibeli pilihan Put butiran adalah seperti berikut dengan saiz lot 1000 saham saham X Limited pada 1 st Feb 2016 dengan premium $ 5 per saham. Tarikh pelaksanaan adalah 31 st Disember 2016 dan Latihan harga adalah $ 98 sesaham
Harga pasaran pada 1 st Feb 2016 = 100 sesaham:
Harga pasaran pada 31 st Mac 2016 = 97 sesaham:
Harga pasaran pada 31 st Disember 2016 = 95 sesaham
Penyelesaian: Dalam kontrak ini, "A" Dibeli opsyen jual untuk membeli saham X Ltd pada $ 98 sesaham walaupun apa yang ada harga pada 31 st Disember 2016. Jika harga X ltd adalah lebih daripada 98 pada 31 st Disember 2016 , maka dia akan membeli saham X ltd di $ 98 jika tidak, jika harga X ltd pada 31 st Disember 2016 adalah kurang daripada $ 98 maka "A" boleh menafikan pembelian pada $ 98 dan membeli-dalam pasaran luar.
Jadi nilai wajar pilihan, dalam kes ini, adalah seperti berikut
Pada 1 st Feb 2016 (Tarikh di mana kontrak yang dibuat) Nilai saksama option = $ 5000 ($ 5 * 1000 saham)
Pada 31 st Mac 2016 (tarikh Pelaporan) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
Pada 31 st Disember 2016 (tarikh luput) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Tarikh | Butir-butir | Dr | Cr |
| 1 st Feb 2016 | Letak opsyen Akaun Aset Dr
Akaun Bank Cr (Premium pilihan dibayar untuk membeli pilihan put) (meletakkan premium $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st Mac 2016
(Tarikh pelaporan) | Akaun kerugian nilai saksama Dr
Letak opsyen Akaun Aset Cr (Penurunan nilai wajar opsyen put) ($ 5000- $ 4000) | 1000 |
1000 |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun kerugian nilai saksama Dr
Letak opsyen Akaun Aset Cr (Penurunan nilai wajar opsyen put) ($ 4000- $ 2000) | 2000 |
2000 |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun Bank Dr
Letak opsyen Akaun Aset Cr (Penyelesaian tunai semasa pelaksanaan opsyen Put) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) (Dalam kes ini, Encik A mungkin menolak pembelian pada harga $ 98 dan Beli di pasaran pada harga $ 95) Untuk tujuan masuk, saya dengan andaian dia membeli pada harga $ 98 dari penulis | 2000 |
2000 |
| Transaksi sekiranya diselesaikan dalam saham | |||
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Saham X Limited Dr
Letak opsyen Akaun Aset Cr (Penyelesaian tunai semasa pelaksanaan opsyen Put) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Tunai untuk saham: iaitu penyelesaian saham kasar | |||
| 1 st Feb 2016 | Letak opsyen Akaun Aset Dr
Akaun Bank Cr (Premium pilihan dibayar untuk membeli pilihan put) (meletakkan premium $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st Mac 2016
(Tarikh pelaporan) | Tidak perlu masuk
Ini adalah penyelesaian ekuiti, Perubahan nilai saksama opsyen tidak diiktiraf | - |
- |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Saham Akaun Terhad X
Akaun Bank Cr (Menyelesaikan transaksi dalam saham) ($ 98 * 1000) | 98000 |
98000 |
Saya harap sekarang anda memahami bagaimana mengira untung atau rugi semasa panggilan dan meletakkan pilihan di bawah senario dan perlakuan perakaunan yang berbeza. Sekarang mari kita masuk ke hadapan / niaga hadapan ekuiti syarikat sendiri.
Had hadapan atau kontrak hadapan untuk membeli atau menjual ekuiti entiti sendiri:
Penghantaran berasaskan kontrak hadapan atau niaga hadapan pada saham ekuiti entiti sendiri adalah urus niaga ekuiti. Kerana ia adalah kontrak untuk menjual atau membeli ekuiti syarikat itu sendiri pada masa akan datang dengan jumlah yang tetap.
Sekiranya kontrak diselesaikan secara tunai untuk jumlah perbezaan, atau saham diselesaikan untuk jumlah perbezaan, maka kontrak tersebut dianggap sebagai kontrak derivatif.
Tunai dijelaskan: Ia dianggap sebagai kontrak derivatif. Nilai saksama penghantaran pada pengiktirafan awal dianggap sebagai aset atau liabiliti kewangan. Nilai wajar pemajuan adalah sifar pada pengiktirafan awal, jadi tidak diperlukan penyertaan perakaunan semasa kontrak hadapan dimeterai. Maju dikira pada nilai saksama pada setiap tarikh pelaporan dan aset / liabiliti hadapan yang terhasil tidak diiktiraf semasa penerimaan / pembayaran tunai atau aset kewangan lain.
Penyelesaian saham: Di bawah ini, saham diterbitkan / dibeli semula
untuk jumlah penyelesaian bersih pada harga spot pada tarikh penyelesaian. Hanya transaksi penyelesaian yang melibatkan ekuiti.
Penyelesaian melalui penyerahan: Pada ini, seperti yang dibahas di atas, jumlah saham yang diperlukan diterbitkan / Dibeli Semula. Ini adalah urus niaga ekuiti.
Perakaunan Contoh Derivatif - Maju kontrak untuk membeli saham sendiri
X ltd memeterai kontrak hadapan untuk membeli sahamnya sendiri mengikut perincian berikut.
Tarikh kontrak: 1 st Feb 2016: Tarikh Matang: 31 st Disember 2016. Latihan harga $ 104 dan No saham 1000
Harga pasaran pada 1 st Feb 2016: $ 100
Harga pasaran pada 31 st Mac 2016: $ 110
Harga pasaran pada 31 st Disember 2016: $ 106
Penyelesaian: Nilai saksama penghantar pada 1 st Feb 2016 $ 0
Nilai saksama ke hadapan pada 31 st Mac 2016 $ 6000 (1000 * (110-104))
Nilai saksama ke hadapan pada 31 st Disember 2016 $ 2000 (1000 * (106-104))
Penyertaan perakaunan
| Tarikh | Butir-butir | Dr | Cr |
| 1 st Feb 2016 | Tidak perlu masuk | ||
| 31 st Mac 2016
(Tarikh pelaporan) | Akaun Aset Maju Dr
Perolehan nilai hadapan Akaun Cr (Penurunan nilai wajar penghantaran menghasilkan keuntungan) (1000 * (110-104)) | 6000 |
6000 |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun kerugian nilai saksama Dr
Akaun Aset Maju Cr (Penurunan nilai saksama aset hadapan) (106-104) * 1000 | 4000 |
4000 |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun Bank Dr
Akaun Aset Maju Cr (Counterparty menyelesaikan kontrak hadapan dengan membayar $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Saham untuk saham iaitu penyelesaian saham Bersih | |||
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun stok perbendaharaan Dr
Akaun aset hadapan Cr (Counterparty menyelesaikan kontrak hadapan dengan menyerahkan saham X Ltd bernilai $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Tunai untuk saham iaitu penyelesaian saham kasar | |||
| 1 st Feb 2016 | Ekuiti berkongsi akaun suspense Dr
Akaun liabiliti pembelian balik saham Cr (Nilai semasa liabiliti pembelian saham di bawah kontrak pemajuan) | 100000 |
100000 |
| 31 st Mac 2016
(Tarikh pelaporan) | Akaun faedah Dr
Akaun liabiliti pembelian balik saham Cr (104-100) * 1000 * 11/12 | 3667 |
3667 |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun faedah Dr
Akaun liabiliti pembelian semula saham Cr (4000 * 1/12) | 333 |
333 |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun stok perbendaharaan Dr
Akaun suspensi ekuiti Cr (Pembelian saham ekuiti sendiri pada kontrak pemajuan dan penyesuaian suspensi ekuiti) | 100000 |
100000 |
| 31 st Disember 2016
(Tarikh latihan) | Akaun bank Dr
Akaun liabiliti pembelian balik saham Cr (Penyelesaian tanggungjawab pemajuan) | 104000 |
104000 |
Perakaunan Video Derivatif
Saya harap anda mendapat pemahaman yang wajar mengenai perlakuan perakaunan untuk kontrak derivatif.
Artikel yang Disyorkan
- Kerjaya Derivatif
- Contoh Derivatif
- Derivatif Komoditi
- Jenis Derivatif
