Kriteria Pajakan Modal
Kriteria sewa modal merangkumi yang berikut 1) pemilikan aset dipindahkan kepada pemajak pada akhir tempoh pajakan, 2) pemajak mempunyai pilihan untuk membeli aset yang disewa pada harga di bawah harga pasaran aset di akhir tempoh pajakan, 3) bahawa tempoh pajakan sekurang-kurangnya 75% daripada aset ekonomi / hayat berguna dan 4) nilai semasa pembayaran minimum pajakan mestilah sekurang-kurangnya 90% dari nilai saksama aset.
Pajakan Modal tidak lain adalah hak atau Pemilikan aset yang disewa dipindahkan kepada pemajak dan pemberi pajak hanya membiayai aset yang disewa.
4 Kriteria Teratas untuk Pajakan Modal
Kriteria Pajakan Modal terdiri daripada empat jenis, dan perjanjian pajakan hanya berlaku jika memenuhi salah satu daripada empat pilihan -
# 1 - Pemilikan
Pemilikan aset yang disewa dipindahkan kepada pemajak pada akhir perjanjian pajakan. Perjanjian pajakan merangkumi peruntukan bahawa, pada akhirnya, hak pajakan aset sewaan akan diserahkan kepada pemajak.
Contohnya
Mari cuba memahami sewa Pemilikan melalui contoh asas di bawah.
Sterling Corporation menandatangani perjanjian pajakan aset selama 60 Bulan dengan jangka hayat aset adalah 10 tahun. Sterling Corporation bersetuju untuk membayar pemajak aset sewa pembayaran bulanan dengan faedah kerana aset dibiayai oleh pemajak, dan berdasarkan perjanjian, Lessor bersedia untuk memindahkan hak milik aset yang disewa kepada pemajak pada akhir perjanjian.
Jadi pajakan di atas diklasifikasikan sebagai Modal Pajakan sebagai perjanjian pajakan yang memenuhi kriteria Pemilikan.
# 2 - Pilihan Pembelian Tawaran (BPO)
Sekiranya perjanjian sewa mengandungi pilihan pembelian murah, sewa tersebut disebut Capital Lease. Perjanjian sewa memberikan peruntukan kepada pemajak untuk membeli aset atau harta yang disewa dengan harga yang diharapkan jauh lebih rendah daripada nilai wajar, kriteria tersebut disebut sebagai pilihan pembelian murah.
Contohnya
Essar limited (Lessor) dan Trojan limited (Lessee) menandatangani perjanjian pajakan pada 1 Januari 2012. Tempoh pajakan adalah 15 tahun. Perjanjian sewa tidak boleh dibatalkan dan mempunyai pembayaran sewa minimum dengan nilai sekarang $ 450,000, dan pajakan melibatkan penggunaan mesin yang diperkirakan berumur manfaat 17 tahun dan bernilai $ 460,000. Perjanjian sewa memberikan peruntukan kepada Trojan yang terhad untuk membeli aset dengan harga $ 20,000 pada akhir perjanjian sewa.
Jadi dalam contoh di atas, peruntukan Pembelian Tawar dalam perjanjian pajakan diberikan kepada Trojan Limited; perjanjian pajakan tersebut dikelaskan sebagai perjanjian pajakan modal.
# 3 - Tempoh Pajakan
Sekiranya perjanjian pajakan memberikan peruntukan jangka waktu sewa yang tidak dapat dibatalkan, yang sama dengan 75% atau lebih dari jangkaan jangka hayat ekonomi aset yang disewa, maka perjanjian pajakan tersebut disebut Capital Lease.
Oleh itu, jika anda melihat contoh yang dijelaskan dalam kriteria dua, ini memenuhi kriteria jangka masa pajakan, kerana jangka masa pajakan adalah 15 tahun dan jangka hayat aset adalah 17 tahun, jadi harap jangka masa lebih merupakan 75% kehidupan ekonomi aset pajakan di atas -menyatakan contoh.
Contohnya
Mari kita bincangkan satu lagi contoh.
ABC Limited menandatangani perjanjian pajakan dengan XYZ terhad untuk Machinery, yang mempunyai nilai saksama $ 17,000, dan ABC limited memajaknya selama 3 tahun. Sebagai balasan, XYZ terhad akan membayar sewa Bulanan sebanyak $ 600 dan jangka hayat ekonomi mesin adalah 5 tahun, syarikat juga mengenakan faedah 3% daripada pinjaman $ 17,000.
Jadi dalam contoh di atas, jangka masa pajakan adalah 3 tahun, dan jangka hayat ekonomi aset yang disewa adalah 5 tahun, jadi jangka masa pajakan kurang dari 75% dari jangka hayat aset, jadi pajakan di atas disebut pajakan operasi.
# 4 - Nilai Sekarang
Nilai Sekarang pembayaran minimum pajakan (MLP) adalah 90% atau lebih daripada nilai wajar aset.
Oleh itu, jika anda mengambil contoh dalam kriteria dua, nilai pasaran wajar aset adalah $ 460,000, dan Nilai Sekarang Pembayaran Sewa Minimum adalah $ 450,000, yang melebihi 90%, jadi perjanjian sewa memenuhi kriteria nilai semasa MLP.
Contoh Kriteria Pajakan Modal
- Pada 1 Disember 2010, Kelly Inc. sebuah syarikat perkhidmatan dan percetakan Laptop dan menandatangani perjanjian sewa untuk warna yang disalin dengan Xerox limited
- Perjanjian sewa memberikan peruntukan kepada empat pembayaran tahunan sebanyak $ 100,000 bermula dari 1 Disember 2010, permulaan pajakan, dan pada setiap 1 Disember hingga empat pembayaran tahunan selesai.
- Jangka hayat ekonomi atau berguna mesin fotokopi dianggarkan enam tahun. Sebelum memutuskan untuk memajak, Kelly Inc. mempertimbangkan untuk membeli mesin fotokopi dengan harga tunai $ 479,079. Sekiranya dana dipinjam untuk membeli mesin fotokopi, kadar faedahnya adalah 10%. Bagaimana perjanjian pajakan di atas harus dikelaskan?
Penyelesaian: -
Sekarang kita akan menerapkan empat kriteria klasifikasi.
Pengiraan: - PV MLP = Pembayaran sewa berlipat kali ganda dengan Nilai Kini **
= $ 100,000 * 3.48685
= $ 348,685 <90% daripada $ 479,079
** Nilai anuiti sekarang kerana $ 1: n = 4, i = 10%
Oleh kerana tidak ada satu pun dari empat kriteria klasifikasi yang terpenuhi, ini bukan perjanjian sewa modal, tetapi perjanjian sewa operasi.
Sekarang anggaplah jika perjanjian sewa di atas memberikan peruntukan bahawa jangka masa pajakan adalah sama dengan jangka hayat penggunaan mesin fotokopi daripada transaksi mesti dicatat oleh pemajak sebagai pajakan modal kerana memenuhi kriteria jangka masa sewa yang tidak dapat dibatalkan adalah sama dengan 75 % atau lebih jangka hayat ekonomi aset yang dijangkakan.
Kesimpulannya
Oleh itu dari penjelasan di atas, jelas bahawa pajakan modal hanya wujud jika perjanjian pajakan memenuhi salah satu kriteria yang disebutkan di atas. Sekiranya perjanjian sewa tidak memenuhi kriteria yang disebutkan di atas, maka pajakan tersebut secara default disebut sewa operasi. Kriteria di atas digunakan untuk mengklasifikasikan pajakan buku pemajak.
