Makna Perakaunan Lindung Nilai
Hedge Accounting adalah kaedah perakaunan yang membolehkan syarikat mengenali keuntungan dan kerugian instrumen lindung nilai terhadap pendedahan instrumen derivatif, dalam tempoh kewangan yang sama, untuk mengurangkan turun naik pendapatan yang akan timbul jika kedua-dua elemen tersebut diambil kira secara berasingan.
Bagaimanakah ia berfungsi?
Katakan Jack memegang sepuluh saham Microsoft @ $ 50 setiap satu. Untuk melindungi dirinya daripada kerugian yang akan terjadi, jika harga saham jatuh, dia menjamin dengan mengambil kontrak opsyen put (hak untuk menjual aset) pada harga $ 10 per saham untuk sepuluh saham dengan harga mogok $ 45.
Di bawah perakaunan tradisional, mereka akan diambil kira secara berasingan, yang mengakibatkan penyelewengan kedudukan kewangan syarikat. Tetapi dalam perakaunan lindung nilai, mereka akan dianggap sebagai kumpulan dan akan dipertanggungjawabkan.
Harga saham (+) Harga kontrak opsyen
Oleh itu, nilai kontrak adalah
- = $ 500 + $ 100
- Jumlah Nilai = $ 600
Jenis Perakaunan Lindung Nilai
Terdapat tiga model -
# 1 - Nilai Lindung Nilai
Risiko yang dilindungi di sini adalah perubahan nilai saksama aset atau liabiliti atau komitmen firma yang tidak diakui yang disebabkan oleh risiko tertentu.
# 2 - Lindung Nilai Aliran Tunai
Risiko yang dilindungi di sini adalah pendedahan firma terhadap perubahan aliran tunai, risiko firma komitmen syarikat yang tidak diiktiraf, atau transaksi ramalan yang sangat mungkin.
# 3 - Lindung Nilai Pelaburan Bersih
Apabila entiti mempunyai anak syarikat, syarikat bersekutu, usaha sama atau cawangan di luar negara, maka risiko mata wang yang timbul disebabkan oleh terjemahan aset bersih operasi asing ini ke dalam mata wang fungsional entiti induk, menimbulkan lindung nilai pelaburan Bersih.
Contohnya
- Pada 1 Januari 2018, satu entiti membeli sepuluh saham Apple @ $ 10 setiap satu.
- Entiti memasuki niaga hadapan indeks pasaran @ $ 3 masing-masing untuk melindungi kedudukannya daripada kejatuhan harga saham;
- Pada 31 Disember 2019, harga saham masing-masing menjadi $ 8, dan indeks pasaran masing-masing meningkat kepada $ 5.
Perakaunan akan dilakukan dengan cara berikut-
31 Disember 2018
Kami mengandaikan di sini bahawa syarikat menggunakan kaedah nilai saksama untuk menjelaskan transaksi. OCI bermaksud pendapatan Komprehensif Lain.
Bagaimana anda berhak untuk Perakaunan Lindung Nilai?
Syarikat yang terdedah kepada risiko pasaran mengatakan turun naik mata wang asing, lebih cenderung mengalami kerugian akibat perubahan mendadak dalam nilai mata wang yang mereka hadapi. Untuk melindungi diri, mereka menggunakan instrumen kewangan, seperti kontrak hadapan, opsyen, atau niaga hadapan.
Sesuai dengan Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa, instrumen tersebut harus dilaporkan pada nilai wajar dalam penyata kewangan, pada setiap tarikh pelaporan, menggunakan nilai 'mark-to-market'.
Rakaman
Syarikat yang terdedah kepada risiko pasaran mengatakan turun naik mata wang asing, lebih cenderung mengalami kerugian akibat perubahan mendadak dalam nilai mata wang yang mereka hadapi. Untuk melindungi diri, mereka menggunakan instrumen kewangan, seperti kontrak hadapan, opsyen, atau niaga hadapan.
Sesuai dengan Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa, instrumen tersebut harus dilaporkan pada nilai wajar dalam penyata kewangan, pada setiap tarikh pelaporan, menggunakan nilai 'mark-to-market'.
IFRS Perakaunan Lindung Nilai - 9
Piawaian ini berkaitan dengan perakaunan untuk instrumen kewangan. Ia mengandungi tiga topik utama-
- Pengelasan dan Pengukuran Instrumen Kewangan
- Kemerosotan Aset Kewangan
- Perakaunan Lindung Nilai
Tanggapan ini muncul sebagai tindak balas terhadap krisis kewangan global dan, khususnya, kriteria bank untuk mengukur kerugian penurunan nilai.
IFRS 9 meningkatkan kegunaan keputusan instrumen kewangan dengan menyelaraskan perakaunan lindung nilai dengan aktiviti pengurusan risiko entiti.
Definisi tetap sama dengan pilihan yang ada di tangan pihak pengurusan, sama ada untuk melaksanakan perakaunan dalam organisasi, dengan mengingat kos dan faedah yang berkaitan dengannya.
Keperluan Perakaunan Lindung Nilai
Tujuan utamanya adalah untuk memadankan pengiktirafan keuntungan atau kerugian derivatif dengan keuntungan atau kerugian pelaburan yang mendasari. Ini adalah alternatif kepada kaedah perakaunan tradisional, di mana keduanya dikira sebagai item baris yang berasingan. Pengiktirafan kedua-dua urus niaga dalam tempoh perakaunan yang sama adalah faedah sebenar perakaunan lindung nilai, yang kekurangan perakaunan tradisional.
Apa keperluan untuk Berubah?
Piawaian yang ada, IAS 39, tidak pragmatik kerana tidak dikaitkan dengan amalan pengurusan risiko standard. Peraturan terperinci telah menjadikan pelaksanaan perakaunan lindung nilai tidak ekonomik, mengalahkan tujuan yang sama yang dibuat.
Alasan penting lain yang menuntut perubahan peraturan adalah kurangnya konsep yang sepadan. Pengguna tidak dapat memahami aktiviti pengurusan risiko entiti berdasarkan kaedah perakaunan tradisional.
Kriteria Perakaunan Lindung Nilai
Berikut adalah kriteria utama yang perlu dipenuhi untuk memenuhi syarat -
- Pengenalpastian derivatif
- Pengenalan barang lindung nilai
- Pengenalpastian sifat risiko yang dilindungi
- Penilaian harus lengkap untuk bagaimana derivatif akan melindungi pendedahan
Tujuan
Sesuai IFRS 9, tujuannya adalah untuk menunjukkan, dalam instrumen kewangan, pengaruh aktiviti pengurusan risiko entitas yang menggunakan instrumen kewangan dan untuk menggambarkan bagaimana instrumen kewangan tersebut digunakan untuk menguruskan risiko.
Kesimpulannya
Piawaian baru yang menentukan perakaunan lindung nilai dalam perspektif yang lebih baru akan mengurangkan masa, usaha, dan perbelanjaan perniagaan. Pada masa yang sama, pelabur akan menerima laporan kewangan yang lebih tepat dan tepat pada masanya.
Walaupun akan ada penilaian awal terperinci, pengungkapan, penilaian manajemen risiko, penilaian impak kewangan, dan keperluan data, itu akan membantu untuk mencapai nilai sebenarnya dari informasi tersebut.
