Penyertaan Jurnal untuk Aset Cukai Tertunda
Sekiranya syarikat telah membayar lebih banyak cukai atau membayar wang pendahuluan untuk tempoh kewangan tertentu, maka lebihan cukai yang dibayar dikenali sebagai aset cukai tertunda dan catatan jurnalnya dibuat apabila terdapat perbezaan antara pendapatan bercukai dan pendapatan perakaunan.
Terdapat senario aset cukai tertunda berikut:
- Sekiranya keuntungan buku lebih rendah daripada keuntungan yang dikenakan cukai. Kemudian aset cukai tertunda dibuat.
- Sekiranya, seperti dalam buku, terdapat kerugian dalam akaun, tetapi menurut peraturan cukai pendapatan, syarikat menunjukkan keuntungan, maka pajak tersebut harus dibayar dan akan berada di bawah aset pajak tangguhan yang dapat digunakan untuk pembayaran pajak tahun depan.
Contoh Entri Jurnal Aset Cukai Tertunda
Anggaplah syarikat anda telah membeli aset dengan harga $ 30,000, yang dapat disusutkan dalam buku dengan cara garis lurus dalam 3 tahun tanpa nilai penyelamatan. Tetapi disebabkan oleh beberapa peraturan cukai, untuk tujuan cukai, aset ini dapat disusut nilai sepenuhnya pada tahun pertama itu sendiri. Katakan kadar cukai adalah 30%, dan untuk tiga tahun akan datang, EBITDA adalah $ 50,000 setahun.
Pada tahun 1:
- EBITDA = $ 50,000
- Susut nilai mengikut buku = 30,000 / 3 = $ 10,000
- Keuntungan Sebelum Cukai mengikut buku = 50000-10000 = $ 40,000
- Cukai mengikut buku = 40000 * 30% = $ 12,000
Tetapi mengikut peraturan cukai, aset ini dapat disusut nilai sepenuhnya pada tahun-tahun pertama.
- Jadi mengikut peraturan cukai Keuntungan sebelum cukai = 50000-30000 = $ 20,000
- Cukai sebenar yang dibayar = 20,000 * 30% = $ 6,000
Kerana peraturan cukai dan perakaunan pada tahun pertama syarikat anda telah menunjukkan lebih banyak cukai tetapi membayar cukai yang lebih rendah yang bermaksud ia telah mewujudkan tanggungan cukai tertunda dalam bukunya untuk tahun 1
- Tanggungan cukai tertunda pada tahun 1 = 12000-6000 = $ 6,000
Catatan jurnal berikut mesti diluluskan pada tahun 1 untuk mengenali cukai tertunda:
Pada tahun 2:
- Cukai mengikut buku hendaklah sama = $ 12,000
Tetapi sebenarnya, anda telah menyusut nilai keseluruhan aset pada tahun 1, jadi pada tahun kedua.
- Cukai sebenar dibayar = 50,000 * 30% = $ 15,000
Seperti yang dapat kita lihat dalam Y2 cukai yang sebenarnya dibayar lebih daripada cukai yang perlu dibayar dalam buku yang bermaksud
- Aset cukai tertunda dalam Y2 = 15,000 -12,000 = $ 3,000
Catatan jurnal berikut mesti dilalui pada tahun 2 untuk mengenali aset cukai tertunda:
Tahun 3 -
Cara yang sama pada tahun 3 juga:
- Aset cukai tertunda = $ 3,000
Catatan jurnal berikut mesti diluluskan pada tahun 3 untuk mengenali cukai tertunda:
Sekarang, jika anda lihat dalam tiga tahun ini jumlah tanggungan cukai tertunda = $ 6,000 dan jumlah aset cukai tangguhan = $ 3,000 + $ 3,000 = $ 6,000 maka dalam jangka hayat aset cukai tangguhan dan tanggungan cukai tertunda telah saling membatalkan.
| Butir-butir | Y1 | Y2 | Y3 |
| EBITDA (a) | 50,000 | 50,000 | 50,000 |
| Susut nilai mengikut buku perakaunan (b) | 10,000 | 10,000 | 10,000 |
| Keuntungan Sebelum Cukai mengikut buku perakaunan (ab) | 40,000 | 40,000 | 40,000 |
| Cukai mengikut buku perakaunan (30%) | 12,000 | 12,000 | 12,000 |
| Susut nilai mengikut peraturan cukai | 30,000 | - | - |
| Keuntungan sebenar sebelum cukai | 20,000 | 50,000 | 50,000 |
| Cukai sebenar dibayar (30%) | 6,000 | 15,000 | 15,000 |
| Aset cukai tertunda (liabiliti) | (6,000) | 3.000 orang | 3.000 orang |
Penyata Cukai Pendapatan Ditangguhkan Microsoft
Microsoft Corp adalah syarikat multinasional AS yang beribu pejabat di Washington. Ini adalah urusan pengembangan, pembuatan, dan perlesenan perisian seperti Microsoft Office. Berdasarkan laporan tahunan 2018, pendapatan tahunannya adalah $ 110.4 Bn.
Berikut adalah tangkapan skrin penyata aset dan liabiliti cukai tertunda. Seperti yang kita lihat, Aset Cukai Tertunda telah dihasilkan kebanyakannya dari "Hasil Akrual" dan "Kredit Carryforward." Punca utama liabiliti cukai tertunda adalah Pendapatan Tidak Diperolehi. Dari tahun 2017 hingga 2018, aset cukai tertunda bersih telah meningkat dari -5,486 juta menjadi $ 828 juta.
Sumber: https://www.microsoft.com
Aset Cukai Tertunda Amazon
Amazon adalah syarikat multinasional Amerika yang berpusat di Washington. Fokus utama Amazon adalah dalam e-dagang, pengkomputeran awan, dan kecerdasan buatan. Berdasarkan laporan tahunan 2018, pendapatan tahunannya adalah $ 233 Bn. Di bawah ini adalah tangkapan skrin penyata liabiliti Aset Cukai Tertunda dan Cukai Tertunda Amazon. Sumber Utama untuk aset cukai tertunda adalah kerugian Pampasan dan pampasan Berasaskan Stok. "Susut nilai dan pelunasan" adalah sumber utama tanggungan cukai tertunda. Dari 2017 hingga 2018, liabiliti cukai tertunda bersih meningkat dari $ 197 juta kepada $ 544 juta.
Sumber: https://ir.aboutamazon.com
Kelebihan
- Adalah sah bagi syarikat untuk menunjukkan akaun yang berbeza untuk tujuan cukai dan tujuan perakaunan. Oleh itu, dengan menggunakan fungsi cukai tertunda ini, syarikat dapat membayar cukai yang lebih rendah apabila melihat keuntungan yang lebih rendah dan menangguhkan pembayaran cukai untuk tahun-tahun akan datang apabila keuntungan akan meningkat.
Kekurangan
- Catatan jurnal aset cukai tertunda boleh mempengaruhi aliran tunai syarikat pada tahun-tahun mendatang. Oleh itu, syarikat harus menggunakan ini untuk mengingat wang tunai masa depan.
- Semasa mengkaji laporan kewangan syarikat, pelabur boleh tertipu dengan melihat pendapatan bersih syarikat sambil tanpa melihat kesan aset dan liabiliti cukai tertunda.
- Walaupun sah, syarikat mungkin menggunakan beberapa cara haram untuk memanfaatkan ciri-cirinya.
Kesimpulannya
Walaupun memahami dan menggunakan aset atau liabiliti cukai tertunda, adalah penting bagi syarikat dan pelabur untuk menganalisis dan memahami kesan aliran tunai masa depan. Aliran tunai masa depan boleh dipengaruhi oleh aset atau liabiliti cukai tertunda. Sekiranya tanggungan cukai tertunda semakin meningkat, itu bermaksud ia adalah sumber wang tunai dan sebaliknya. Oleh itu, dengan menganalisis cukai tertunda ini membantu dalam menilai ke mana baki bergerak maju.
